甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×14年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元。2×15年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一栋房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务2×15年应确认的营业外收入为（）万元。
A．212.6
B．340
C．420
D．552.6

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.6（万元），应确认固定资产处置利得=700-（600-240）=340（万元），甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.6+340=552.6（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）
A．100万元
B．116万元
C．120万元
D．132万元

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()
A．及时性
B．谨慎性
C．重要性
D．实质重于形式

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业需要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策，也就是最大限度满足相关性。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在财务报表附注中对或有事项的说明包括()。
A．预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确凿性的说明
B．会计政策变更的内容和原因
C．或有负债预计产生财务影响，以及获得补偿的可能性
D．或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因、预计产生的财务影响
E．企业持续经营情况

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的列报。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
E．企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项DE，产生的是可抵扣暂时性差异。【该题针对"暂时性差异"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同;其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。该不可撤销合同系甲公司于2007年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2008年3月5日向乙公司销售A产品2000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2008年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2008年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算甲公司2007年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 ①A产品： 有合同部分： 可变现净值 =2000×1.2-2000×0.15=2100(万元) 成本=2000×1=2000(万元) 故该部分不用计提跌价准备; 无合同部分： 可变现净值 =1000×1.1-1000×0.15=950(万元) 其成本=1000×1=1000(万元) 故A产品2007年末应有的跌价准备余额 =1000-950=50(万元) 计提跌价准备前已有的跌价准备余额 =45-30=15(万元) 所以A产品应计提跌价准备35万元。 借：资产减值损失35 贷：存货跌价准备—A产品35 ②B配件： 其生产的A产品的可变现净值 =2800×1.1-2800×0.15=2660(万元) A产品的成本=2800×(0.7+0.2) =2520(万元) A产品可变现净值高于其成本，即B配件生产的A产品没有跌价，所以B配件按照成本计价，不需要计提跌价准备。 ③C配件： 其生产的D产品的可变现净值 =1200×4-1200×0.4=4320(万元) D产品的成本 =1200×(3+0.8)=4560(万元) D产品的可变现净值低于其成本，即C配件生产的D产品跌价了，所以C配件应按照成本与可变现净值孰低计价。 C配件的可变现净值 =1200×4-1200×0.8-1200×0.4 =3360(万元) C配件的成本为3600万元，所以C配件应有的跌价准备余额 =3600-3360=240(万元) 因C配件的跌价准备期初余额为0，所以当期应计提存货跌价准备240万元。 借：资产减值损失240 贷：存货跌价准备—C配件240

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关对投资性房地产不正确的会计处理方法有()。
A．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产—成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备
B．无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记"银行存款"等科目，贷记"其他业务收入"科目等
C．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产—成本、公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目
D．处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出
E．对投资性房地产进行后续计量，可以将成本模式转换为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，应按其在转换日的公允价值，借记"投资性房地产—成本"科目，按其账面余额，贷记"开发产品"等科目，按其差额，贷记"资本公积—其他资本公积"科目或借记"公允价值变动损益"科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。选项C，应按其在转换日的公允价值，借记"固定资产"等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产—成本"科目，贷记或借记"投资性房地产—公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。选项D，应通过其他业务收支来核算，一般不涉及营业外收支。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司决定以库存商品和交易性金融资产(购买B公司的股票)与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），另外乙公司向甲公司支付银行存款108万元。（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资支付相关税费8万元，为换入固定资产支付运费10万元。乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。（4）假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公司的增值税税率均为17％。（5）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题(计算结果保留两位小数)。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：换出股票时应确认的投资收益＝600－420＝180（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在企业会计实务中，下列事项中可能引起资产总额增加的有()
A．分配生产工人职工薪酬
B．转让交易性金融资产发生净收益
C．计提未到期持有至到期投资的利息
D．长期股权投资权益法下实际收到的现金股利
E．接受投资者投入货币资金

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：选项A使生产成本金额增加；选项B增加的资产数额比交易性金融资产账面价值多；选项C使持有至到期债券投资金额增加；选项D是在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化；选项E使资产总额增加。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 债务重组的主要方式包括()。
A．以现金资产清偿债务
B．将债务转为资本
C．修改其他债务条件
D．延期偿还债务
E．以非现金资产偿还债务

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：债务重组定义与方式。债务重组主要有以下几种方式：(1)以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式，其中包括以现金清偿债务和以非现金资产清偿债务;(2)将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式;(3)修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一种、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金减少债务利息等;(4)以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。