甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业使用资产的预期使用的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。该项无形资产实际使用寿命应为5年，因此，2008年应摊销的金额=(350-100)÷5×6/12=25(万元)。【该题针对"无形资产摊销"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是()
A．列入负债项目
B．列入少数股东权益项目
C．列入外币报表折算差额项目
D．列入负债和所有者权益项目之间单设的项目

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(以下称为"甲公司")是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:2004年12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日,C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:

【◆参考答案◆】：(l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品: 有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备; 无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元 所以,B产品应计提存货跌价准备40万元。 C产品可变现净值=2×1000—0.15×1000=1850万元，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50万元 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2—0.15—0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。 借：管理费用40 贷：存货跌价准备40 借：存货跌价准备50 贷：管理费用50 (2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9—0.4—8)×20 Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16—14)×8 Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16—15)×6 借：投资收益12 贷：短期投资跌价准备12 借：短期投资跌价准备16 贷：投资收益16 借：短期投资跌价准备6 贷：投资收益6 或: 借：短期投资跌价准备10 贷：投资收益10 (3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000—5300) 对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100) 借：投资收益600 贷：长期投资减值准备——W公司600 (4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元),2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元) 借：管理费用528 贷：累计折旧528 大型设备的可收回金额为2600万元 不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900—2400) 大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)]. 借：固定资产减值准备72 贷：累计折旧72 借：固定资产减值准备288 贷：营业外支出288 (5)应纳税所得额=8000—100+40—50十54+12—16—6+600—288—72=8174(万元)。 应交所得税=8174×33%=2697.42万元 所得税费用=8000×33%=2640万元 借：所得税2640 递延税款57.42 贷：应交税金——应交所得税2697.42

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有()
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业的商品实际成本
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
E．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2011年10月12日按照60万元的价格销售给乙公司一批新开发的产品，该批产品的实际成本为45万元，由于没有完整的市场反馈信息，甲公司不能确定该批产品的市场认可情况如何无法估计退货率，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品不满意可以在2个月之内无条件退货，款项尚未收到，则甲公司在10月份应确认的收入金额为()。
A．60万元
B．45万元
C．0
D．15万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：附销售退回条件的商品销售。因为不能合理的估计退货率，所以要在退货期满时才能确认收入，10月份销售时不确认收入不结转成本。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 根据公司法律制度的规定，用法定公积金转增股本后，留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的一定比例。该比例是()
A．10%
B．25%
C．30%
D．50%

【◆参考答案◆】：B

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司以500万元的价格出售给乙公司-项自用设备，同时以经营租赁方式租回，租赁期为5年。每年年末支付租金50万元。免租期为半年。该设备的账面价值为600万元，市场价格为800万元。同类资产在市场上的年租金为80万元。假定不考虑其他因素。则2013年末因此交易产生的递延收益余额为()。
A．100万元
B．-100万元
C．80万元
D．-80万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司采用经营租赁方式进行售后租回，而且应付租金低于市场上同类资产的租金，即出售行为中较低的销售价格得到了租金的补偿，因此应该确认递延收益=500-600=-100(万元);2013年应分摊的递延收益金额=100/5=20(万元)，因此递延收益余额=-100+20=-80(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司的表述中，正确的是()
A．一人有限责任公司的注册资本最低限额为5万元
B．一人有限责任公司应在每一会计年度终了时编制财务会计报告，但不必经会计师事务所审计
C．一人有限责任公司的股东可以是自然人，也可以是法人
D．公司债权人要求股东对公司债务承担连带责任的，有义务证明该公司的财产不独立于股东自己的财产

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于会计政策变更，当其累积影响数不能合理确定时，应采用未来适用法进行处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：权益结算的股份支付中，权益工具的公允价值应该按照授予日的公允价值确定。