ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求，最近3年最少引进一家新的上市实体或集团公司类别的客户，并且连续3年所负责项目的业务收入在其本部是前3位。（2）事务所制定了内部业务检查制度，原则上每位合伙人的业务都可能被内部抽查，如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名，可以免于质量检查。（3）项目质量控制复核制度规定，如果审计上市实体财务报表，需要事务所挑选不参与该审计业务的人员，在出具审计报告前对审计项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价；如果事务所承接的不是上市实体财务报表审计，则可以由审计项目合伙人自行进行质量控制复核。（4）审计工作底稿保管制度规定，为推行业务档案电子化管理，如果纸质工作底稿经电子扫描后，应当保存电子底稿，原纸质底稿无需再保存。（5）事务所要求审计项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）对于事务所的业绩评价、工薪和晋升，会计师事务所通常针对审计项目经理级别以上的员工，制定相应的业绩评价、工薪及晋升的标准。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。请填列下表。

【◆参考答案◆】：

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以下投资工具属于间接经济利益的是（）
A．股票
B．债券
C．封闭式基金
D．开放式基金

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：封闭式基金不能随时被赎回，其募集得到的资金可全部用于投资，这样基金持有人不能控制这些基金，也不会影响基金管理公司的投资决策，所以封闭式基金不属于直接经济利益。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在以下()情形，会计师事务所被处以的罚款应是其违法所得收入的一倍以上、三倍以下。
A．在资产评估中提供虚假证明文件的
B．因过失而提供有重大遗漏的验资报告的
C．为股票上市出具审计报告的同时违反规定而买卖客户的股票
D．在证券交易活动做虚假信息陈述或信息误导的

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：解答此题，区分过失与舞弊是关键。事实上，仅在被判定为过失的情崐况下A．D均于“一倍以上、五倍以下”相对应，B对应于“一倍以上、三倍以下”，C对应于“一倍以下”。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2014年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的（1）至（4）项的数字区间（比如，0.1万元至0.8万元，2万元至8万元，类似这样的数字区间），并说明你所填写数字区间的理由。

【◆参考答案◆】：（1）50万元至75万元。因为实际执行的重要性是财务报表整体重要性的50%至75%。 （2）低于100万元，比如30万元。因为"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"应当低于财务报表整体重要性（100万元）。 （3）如果"特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平"是低于100万元的某个水平，比如30万元，则其实际执行的重要性为15万元至22.5万元（即30万元的50%至30万元的75%）。 （4）5万元至10万元。明显微小错报的临界值通常是财务报表整体重要性的5%至10%。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题]

【◆参考答案◆】：（1）债券税前资本成本＝5%+[（10.25%-5.05%）+（9.6%-4.7%）+（9.5%-4.6%）]／3＝10%债券发行价格＝90×（P／A，10%，5）+1000×（P／F，10%，5）＝90×3.7908+1000×0.6209＝962.072（元）发行份数＝300000000／962.072＝311827（份）（2）转换价值＝1000／20×26.5＝1325（元）债券价值＝20×（P／A，10%，2）+1000×（P／F，10%，2）＝20×1.7355+1000×0.8264＝861.11（元）所以债券的底线价值为1325元。设投资者的税前报酬率为I1000＝20×（P／A，I，3）+1325×（P／F，I，3）当I＝10%时，20×（P／A，10%，3）+1325×（P／F，10%，3）＝1045.21（元）当I＝12%时，20×（P／A，12%，3）+1325×（P／F，12%，3）＝991.17（元）（I-10%）／（12%-10%）＝（1000-1045.21）／（991.17-1045.21）I＝11.67%（3）优点：①与普通债券相比，可转换债券使得公司能够以较低的利率取得资金。降低了公司前期的筹资成本。②与普通股相比，可转换债券使得公司取得了以高于当前股价出售普通股的可能性。有利于稳定公司股票价格。缺点：①股价上涨风险。如果转换时股票价格大幅上涨，公司只能以较低的固定转换价格换出股票，会降低公司的股权筹资额。②股价低迷风险。发行可转换债券后，如果股价没有达到转股所需要的水平，可转债持有者没有如期转换普通股，则公司只能继续承担债务。③筹资成本高于纯债券。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有()
A．关于进一步审计程序的时间的选择问题，注册会计师既要选择何时实施审计程序的问题，又要考虑获取什么期间或时点的审计证据的问题
B．注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序
C．如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
D．将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()。
A．代理人和被代理人名称
B．代理事项与代理权限
C．会计责任与审计责任
D．代理期限

【◆参考答案◆】：A, B, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 有效的信息系统需要实现的功能有()。
A．识别和记录全部授权交易
B．及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C．衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D．确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。
A．前期调查
B．中期调查
C．后期调查
D．追踪调查

【◆参考答案◆】：A