丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的

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(1)【◆题库问题◆】:[多选] 丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中,你认可的有()。
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。【该题针对"客户关系和具体业务的承接与保持"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师的下列考虑正确的是()
A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B.重大错报的风险低,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.对控制的信赖程度较低,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动,但控制却没有做出相应变动时,注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比,当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据,选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据,选项B和C错误。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 下列审计证据中,注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是()
A.重新计算
B.检查
C.询问
D.函证

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:对于询问,注册会计师有必要获取其他类型的审计证据。教材175-176页二、审计程序的种类。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 程序开发属于信息技术一般控制,程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标,下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()
A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:选项B属于程序变更的要素,选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中,正确的有()。
A.根据《注册会计师法》的规定,我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所
B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务
C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种
D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员,只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验,并符合其他规定条件,就应当批准注册

【◆参考答案◆】:B, D

【◆答案解析◆】:选项A,《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所;选项C,中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员,个人会员又分为执业会员和非执业会员。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是()
A.甲公司战略目标的可实现性
B.管理层对财务报表的责任
C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

【◆参考答案◆】:A

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 下列选项中,不属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形是()
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容,而不予指明
D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D属于免责事由的情形,注册会计师不需要承担连带赔偿责任,免于承担民事责任。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 注册会计师在审计过程中发现被审单位所使用的主要会计政策不当,则被审计单位可能存在()
A.错误
B.违反法规行为
C.舞弊
D.违约

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:若注册会计师进一步查明会计政策不当的原因属于无意,则推断为错误,若是故意的,则应推断为舞弊,因此A.C均是可选的。会计政策的使用属于财务会计方面的要求,而违反法规行为中的法规是指非财务会计的法规,不选C。至于违约,那是对注册会计师而言的。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当采取的措施包括()
A.扩大实质性测试范围
B.扩大符合性测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】:A, C

【◆答案解析◆】:注册会计师如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险。同时,注册会计师发表保留意见或否定意见的前提为被审计单位拒绝调整或扩大实质性测试范围后尚未调整的错误或漏报的汇总数仍超过重要性水平。而题干中不具备这两个条件。所以,不选D。

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,简答题] ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务,U注册会计师负责该项目。在控制测试中,U注册会计师拟对内部控制进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行,将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。(2)为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行,将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证金额较小,改用别的凭证代替。(4)在对选取的样本项目进行检查后,A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计,同时考虑抽样风险。(5)假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%,样本规模为45。测试样本后,发现1例偏差。当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差率为"1"时,控制测试的风险系数为"3.9",U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%,注册会计师决定接受该控制运行有效。要求:

【◆参考答案◆】:(1)存货发出控制测试总体的确定不完整。 理由:注册会计师为了获取证据表明W上市公司2010年度库存商品发出控制制度运行有效,应当将该公司2010年1月1日至12月31日期间所有开具的出库单作为测试总体。 (2)U注册会计师关于偏差的定义正确。 (3)注册会计师直接另选1张凭证代替金额较小的凭证的做法不正确。 理由:注册会计师采用随机数表选择样本,如果因为金额较小就选用其他凭证,会破坏选取样本的随机性。 (4)正确。 (5)注册会计师认定存货验收控制运行有效不正确。 理由:注册会计师还应当考虑抽样风险,总体偏差率上限为(3.9÷45)=8.67%,超出可容忍偏差率,说明总体不能接受,该项控制运行无效。

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