大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，并按照单项存货进行比较，按年计提存货跌价准备。2013年12月31

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 大洋公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价，并按照单项存货进行比较，按年计提存货跌价准备。2013年12月31日，大洋公司存在一批用于生产A产品的A原材料，该原材料的成本为200万元，生产A产品至完工尚需发生成本100万元。如果该A原材料用于直接销售，市场价格为180万元，预计发生销售费用和相关税费10万元。该A产品按照市场价格销售，价款为300万元，预计发生销售费用和相关税费共计15万元。假定大洋公司并未对该产品签订合同，存货跌价准备的期初余额为0。不考虑其他因素。下列关于存货的核算中，不正确的是（）。
A．该批原材料的可变现净值为185万元
B．该原材料应该计提存货跌价准备30万元
C．该批原材料生产的终端产品A产品的可变现净值为285万元
D．该批原材料应按照A产品的市场销售价格300万元为基础计算可变现净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该原材料是用于生产A产品的，因此应该先判断A产品是否减值，然后再判断该原材料的减值金额，A产品的可变现净值=300-15=285(万元)；A产品的成本=200+100=300（万元），因此A产品发生减值，该原材料的成本=200(万元)，可变现净值=300-15-100=185（万元），应该计提的存货跌价准备=200-185=15（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 振兴实业为建造办公楼发生两笔-般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有()。
A．第-季度-般借款资本化率为1.5%
B．第二季度-般借款资本化率为1.5%
C．第三季度-般借款资本化率为1.73%
D．第四季度-般借款资本化率为1.86%

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：答案解析:①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%②第二季度一般借款资本化率=6%×3/12=1.5%③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。
A．-l38.75
B．-l85
C．-300
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年l2月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-l38.75(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 正保公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元，归属于优先股股东的净利润为1000万元，发行在外普通股加权平均数为100000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。(2)经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券，每份面值1000元，取得总价款50400万元。该债券期限为5年，票面年利率为3%，实际利率为4%，自2009年1月1日起利息按年支付;债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素;④(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219;⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值;⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，所得税税率为25%。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，可视为具有商业实质的有（）
A．未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
B．未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
C．未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
D．未来现金流量的风险、时间、金额均不同
E．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。【该题针对"商业实质的判断"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，这一做法体现了（）
A．及时性
B．持续经营
C．收付实现制
D．权责发生制

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用，这一做法体现了权责发生制的要求。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司从二级市场上以每股1.8元的价格购入某公司200万股股票，其中包含了每股0.3元的现金股利以及相关的手续费5万元，将其划分为可供出售金融资产核算，则甲公司这部分股票的初始入账价值为()。
A．295万元
B．300万元
C．360万元
D．305万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】支付的总价款为1.8×200=360(万元)，其中包含的现金股利为0.3×200=60(万元)，手续费是要计算在初始投资成本中的，不必扣除，所以，可供出售金融资产的初始入账价值为300万元。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 根据现行会计制度的规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是()
A．合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列
B．合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用
C．合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列
D．合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：（1）20×6年1月1日，甲公司以银行存款ll000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×6年1月1日股东权益总额为l5000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为l400万元。W公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。（2）W公司20×6年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×6年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×6年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。20×6年12月31日，A商品每件可变现净值为l.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。（3）W公司20X7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20X7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为l.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：

【◆参考答案◆】：（1）借：长期股权投资12000（15000×80％） 贷：银行存款11000 资本公积1000 （2）借：营业收入800 贷：营业成本750 存货50 借：存货――存货跌价准备20 贷：资产减值损失20 （3）对实现净利润的调整： 借：长期股权投资2000（2500×80％） 贷：投资收益2000 借：长期股权投资240（300×80％） 贷：资本公积240 抵销分录： 借：股本8000 资本公积――年初3000 ――本年300 盈余公积――年初2600 ――本年250 未分配利润――年末3650 贷：长期股权投资14240 少数股东权益3560 借：投资收益2000（2500×80％） 少数股东损益500（2500×20％） 未分配利润――年初1400 贷：提取盈余公积250 未分配利润――年末3650 （4）借：未分配利润――年初50 贷：营业成本50 借：营业成本40 贷：存货40 借：存货――存货跌价准备20 贷：未分配利润――年初20 借：营业成本4（20×20/100） 贷：存货――存货跌价准备4 借：存货――存货跌价准备24 贷：资产减值损失24 （5）对净利润的调整 借：长期股权投资4560 贷：未分配利润――年初2000 投资收益2560 对分配股利的调整 借：投资收益1600 贷：长期股权投资1600 对资本公积变动的调整 借：长期股权投资240 贷：资本公积240 借：长期股权投资24 贷：资本公积24 抵销分录： 借：股本8000 资本公积――年初3300 ――本年30 盈余公积――年初2850 ――本年320 未分配利润――年末4530 贷：长期股权投资15224 少数股东权益3806 借：投资收益2560 少数股东损益640 未分配利润――年初3650 贷：提取盈余公积320 对所有者（或股东）的分配2000 未分配利润――年末4530

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司拥有日公司硼40%的表决权资本,E公司拥有日公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司60%的表决权资本;C公司拥有口公司卫52%的表决权资本，上述公司之间不存在关联方关系的有()
A．A公司与B公司
B．A公司与D公司
C．B公司与D公司
D．B公司与C公司
E．A公司与E公司

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E