综合题：S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年S公司发生以下业务，（1）经与贷款银行协商，银行同

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：S公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×4年S公司发生以下业务，（1）经与贷款银行协商，银行同意S公司一笔将于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同规定，S公司无权自主对该借款展期。（此业务发生在20×3年资产负债表日后期间）（2）销售商品一批，账面价值300万元，已计提跌价准备50万元，售价480万元，货款已存入银行。（3）动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%，至年末此厂房尚在建设中。（4）与C公司签订委托代销合同，合同约定：由C公司为S公司代销Q产品一批，该批产品售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备；C公司按照售价的5%收取代销手续费，未销售出去的Q产品，C公司可以退回给S公司。至当年年末C公司共销售其中的60%，并已向S公司开具代销清单。（5）S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得银行存款6000万元。出售时D公司持有的现金及现金等价物为1500万元。S公司持有的D公司股权的账面价值为5200万元。（6）年末以融资租赁方式租入机器设备一台，租期10年，从次年起每年末支付租金500万元，设备现销的市场价格为3355.05万元。（本资料不考虑增值税）［（P/A，8%，10）=6.7101］（7）管理层用自产产品一批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为100万元（未计提存货跌价准备），公允价值为150万元。（8）S公司当年发生办公费30万元、差旅费120万元、业务招待费用300万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用18万元；厂房建筑资本化期间专门借款闲置部分存入银行取得利息收入5万元，款项尚未收到。（9）其他资料：假设S公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料（2）～（8），做出相关会计分录并计算S公司20×4年度的利润总额。（2）根据资料（1），说明相关借款在S公司20×3年资产负债表中的列报原则；（3）根据资料（4），计算委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额；（4）根据资料（6），说明长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中的列报原则。（5）根据资料（5），说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。

【◆参考答案◆】：（1）资料（2）分录：借：银行存款561.6贷：主营业务收入480应交税费--应交增值税（销项税额）81.6借：主营业务成本300存货跌价准备50贷：库存商品350资料（3）分录：借：工程物资（150+25.5）175.5贷：银行存款175.5借：在建工程87.75贷：工程物资87.75资料（4）分录：借：发出商品400贷：库存商品400借：应收账款403.2销售费用18贷：主营业务收入（600×60%）360应交税费--应交增值税（销项税额）61.2借：主营业务成本240贷：发出商品240资料（5）分录：借：银行存款6000贷：长期股权投资5200投资收益800资料（6）分录：最低租赁付款额的现值=500×（P/A，8%，10）=500×6.7101=3355.05（万元）；等于固定资产的现销价格。借：固定资产3355.05未确认融资费用1644.95贷：长期应付款5000资料（7）分录：借：管理费用175.5贷：应付职工薪酬175.5借：应付职工薪酬175.5贷：主营业务收入150应交税费--应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本100贷：库存商品100资料（8）分录：借：管理费用450在建工程13应收利息5贷：银行存款468S公司20×4年度利润总额=480-300+360-240-18+800-175.5+150-100-450=506.5（万元）（2）资料（1）中借款在S公司20×3年资产负债表中应作为一年内到期的非流动负债予以列报。（3）资料（4）中委托代销商品在S公司20×4年年末资产负债表中的列报金额=400×（1-60%）=160（万元）。（4）资料（6）中长期应付款在S公司20×4年度资产负债表中应按照长期应付款账面余额减去未确认融资费用余额、再减掉未来一年内到期的部分后的金额予以列报，对于一年内将要到期的部分应在"一年内到期的非流动负债"项目列报。（5）资料（5）中，处置子公司股权在合并现金流量表中应按照处置取得价款6000万元减去子公司持有的现金及现金等价物1500万元后的净额4500万元在"处置子公司及其他营业单位收到的现金净额"项目中予以列示。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 政府会计主体应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关信息包括（）。
A．无形资产账面余额、累计摊销额、账面价值的期初、期末数及其本期变动情况
B．自行开发无形资产的名称、数量，以及账面余额和累计摊销额的变动情况
C．接受捐赠、无偿调入无形资产的名称、数量等情况
D．无形资产出售、对外投资等重要资产处置的情况

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是()
A．关联交易
B．接受外币资本投资
C．接受非现金资产捐赠
D．子公司接受非现金资产捐赠

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对显失公允关联交易形成的资本公积不得转增资本或弥补亏损;接受非现金资产捐赠(包括子公司)待资产出售时转入其他资本公积方可转增资本，接受外币资本投资形成的资本公积为外币资本折算差额，可直接转增资本。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。甲公司为境内注册的公司，其35%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有35%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日，美元的折算汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司外币账户中应收账款余额为500万美元；应付账款余额为250万美元。2012年甲公司出口产品形成应收账款700万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为5390万元；进口原材料形成应付账款500万美元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为3850万元。2012年12月31日美元的折算汇率为1美元=7.8元人民币。甲公司拥有乙公司60%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2012年年末，甲公司应收乙公司长期款项600万美元，该长期应收款实质上构成对乙公司净投资的一部分，2012年l2月31日折算的人民币金额为4680万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于非货币性交易的有()
A．以公允价值50万元的原材料换取一项专利权
B．以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：A B不涉及补价，且几项资产均为非货币性资产，故属于非货币性交易;C D涉及补价，但C补价比例为12÷100=12%(25%,符合准则要求，属于非货币性交易,D补价比例为15÷30=50%)25%,不符合准则要求，不属于非货币性交易。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括（）
A．每期支付的租金
B．承租方担保的资产余值
C．与承租人有关的第三方担保的资产余值
D．承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项
E．履约成本

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额为承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项。【该题针对"承租人对融资租赁的处理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有()。
A．投资企业对被投资单位仍然具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的
B．投资企业因追加投资，持股比例由原来的30%变为50%
C．投资企业对被投资单位仍然具有共同控制，且公允价值不能可靠计量的
D．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量的
E．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入营业外支出的有()
A．对外捐赠支出
B．处理固定资产净损失
C．违反经济合同的罚款支出
D．债务重组损失
E．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在团队应用当中，最大的应用情境是（）。
A．回答
B．提问
C．演讲
D．会议

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关存货的会计处理方法中，不正确的是()。
A．投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价格确定，但合同或协议约定价格不公允的除外
B．企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备
C．盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过"以前年度损益调整"科目进行会计处理
D．通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理。