递延所得税资产一般应在资产负债表中（　 ）项目列报。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　 ）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。 综上，本题应选B 【提个醒】递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（　　）万元。
A．860
B．900
C．960
D．1000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，其中公允价值减去处置费用后的净额=1 000-100=900（万元），预计未来现金流量现值为960万元，所以该固定资产的可收回金额为960万元，选项C正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。
A．650
B．750
C．800
D．850

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 融资租入固定资产，应以最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，因此甲公司融资租入该固定资产的入账价值=750+0=750（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（4）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：无形资产 2 000 　　　贷：研发支出——资本化支出 2 000 借：制造费用 500 　　贷：累计摊销 500

【◆答案解析◆】：借：无形资产 2 000 　　　贷：研发支出——资本化支出 2 000借：制造费用 500(2 000×50／200)　　贷：累计摊销 500

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 写出2012年的账务处理1、2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。　　2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。　　2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。　　假定：　　（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；　　（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。　　要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：　借：主营业务成本 3 575 　　　　工程施工——合同毛利 325 　　　　贷：主营业务收入 3 900

【◆答案解析◆】：2012年完工进度＝（2 500＋3575）/（2 500＋3 575＋675）×100％＝90％　　2012年应确认的合同收入＝（6 000＋1 000）×90％－2 400＝3 900（万元）　　2012年应确认的合同费用＝（2 500＋3 575＋675）×90％－2 500＝3 575（万元）　　2012年应确认的合同毛利＝3 900－3 575＝325（万元）　　借：主营业务成本 3 575　　　　工程施工——合同毛利 325　　　　贷：主营业务收入 3 900

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期而非实际将超过与合同相关的未来流入的经济利益，待执行合同即变成了亏损合同。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 期末，下列关于事业支出的会计处理，正确的有（）。

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，期末结转财政补助支出本期发生额，分录如下： 借：财政补助结转——基本支出结转 ——项目支出结转 贷：事业支出——财政补助支出（基本支出） ——财政补助支出（项目支出） 选项B处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项专项资金支出明细科目的发生额，分录如下： 借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出 ——项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出 选项C处理正确，期末结转本期事业支出，分录如下： 借：事业结余 贷：事业支出——其他资金支出 ——基本支出（其他资金支出） ——项目支出（其他资金支出） 其他支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 选项D处理错误，事业支出不直接转入事业基金科目。 综上，本题应选ABC

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。题干所述应作为非调整事项处理。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量处理中，正确的有（ ）。
A．企业应当在获取对方提供服务的时点、后续的每个报告日以及结算日，以内在价值计量该权益工具，内在价值变动计入当期损益
B．内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额
C．以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额
D．以内在价值计量的已授予权益工具进行结算的，结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益。结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 本题考核企业授予权益工具的公允价值无法可靠计量的处理原则。 选项ABCD均处理正确。 综上，本题应选ABCD