2016年4月1日，DUIA公司对客户实施奖励积分制度，如果客户每笔购买7 000元（含7 000）以上的DUIA公司相

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年4月1日，DUIA公司对客户实施奖励积分制度，如果客户每笔购买7 000元（含7 000）以上的DUIA公司相关产品，可同时获得1 000积分，相当于1 000元DUIA公司相关产品，每笔7 000元以下的不能获得积分。该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购产品款，但不能用于抵扣增值税税额，DUIA公司于2016年4月累计销售3 000万元，其中不能获得积分的（单笔7 000以下的）销售合计1 000万元，DUIA公司应确认销售收入（ ）万元。
A．2 500
B．2 650
C．2 750
D．3 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： DUIA公司4月奖励积分的公允价值=（3 000-1 000）×0.1/（0.7＋0.1）=250（万元） DUIA公司应确认的销售收入=3 000-250=2 750（万元） 综上，本题应选C 【提个醒】①在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。 ②注意题目中单位“元”和“万元”的转换。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业延期付款购买资产，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以支付的总价款为基础确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业延期付款购买资产，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于收入的表述中，不正确的是（）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B．企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C．企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D．销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述不正确，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 综上，本题应选C

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（　 ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 因此，本题表述正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项交易性金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；A公司用于交换的X产品的成本为90万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付银行存款10.4万元（其中收取补价10万元，支付增值税进项税额20.4万元）。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中不正确的有（　）。
A．A公司换入金融资产的入账价值为140.4万元 
B．甲公司换入存货的入账价值为109.6万元 
C．甲公司应确认的投资收益为15万元 
D．A公司应确认的损益为30万元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：甲公司的会计分录为：借：库存商品 120　　应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4　　贷：交易性金融资产——成本 105　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10　　　　银行存款 10.4　　　　投资收益 15借：公允价值变动损益 10　　贷：投资收益 10A公司的会计分录为：借：可供出售金融资产——成本 131.2　　银行存款 9.2　　贷：主营业务收入 120　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 90　　贷：库存商品 90 所以，D选项正确。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（4）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：无形资产 2 000 　　　贷：研发支出——资本化支出 2 000 借：制造费用 500 　　贷：累计摊销 500

【◆答案解析◆】：借：无形资产 2 000 　　　贷：研发支出——资本化支出 2 000借：制造费用 500(2 000×50／200)　　贷：累计摊销 500