甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）
A．客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B．该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C．该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D．该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 由于下列()特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
A．复杂的计算或会计处理方法
B．数据收集和处理涉及更多的人工成分
C．风险是否涉及重大的关联方交易
D．所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征;选项C属于是在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有（）。
A．确定重大不确定事项发生的可能性
B．决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C．识别和评估重大错报风险
D．确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项B）；（2）识别和评估重大错报风险（选项C）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()。
A．注册会计师与被审计单位恶意串通
B．被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D．注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。
A．按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性
B．证据的说服力
C．财务报表的公允性
D．财务报表的可靠性

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：审计质量控制是整个会计事务所应考虑作好的工作。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应当将()记录于审计工作底稿。
A．审计计划
B．审计实施过程
C．审计结论
D．需要加以判断的重要事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系医药研发、生产和销售企业，药店集中在一线城市。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，确定的2013年度甲公司财务报表整体重要性为税前利润的5%，即100万元。甲公司店内收银使用POS系统，接受现金、银行卡和会员卡付款。甲公司连锁药店所用普通原材料主要来自药材农贸市场，高档药材统一由甲公司总部向供应商采购。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2013年12月25日，甲公司推出先储值后消费的会员卡。办理会员卡并储值后，顾客刷会员卡消费享受优惠折扣，会员卡终身有效。甲公司2013年度共销售出2000张每张面额5000元的会员卡。（2）医药协会数据显示，一线城市的医药企业，顾客消费时以银行卡结算的金额占消费总额的比例，2012年约为40%，2013年约为45%。（3）2013年12月，甲公司董事会接到匿名举报，称总经理从甲公司银行账户e中挪用公司款项250万元。甲公司董事会已对此事展开调查，目前尚无定论。（4）2013年8月，有关部门公布市场上出现大批亚硝酸盐严重超标的药材X，食用该药材会对人体造成危害。新闻报道后，甲公司各药店以药材X为原料加工的药品几乎无人问津。（5）2013年度，为降低员工流失率及增强核心员工忠诚度，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括药店客户经理的奖金与营业额挂钩。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）了解银行的刷卡手续费收取比例，根据财务费用中银行卡刷卡手续费金额，估算2013年度以银行卡结算的营业收入金额。（2）检查甲公司的年末存货盘点记录。（3）取得并检查2013年12月份甲公司所有银行存款余额调节表，并对调节事项进行测试。（4）根据2012年度的员工实际工资及奖金，结合2013年度的薪酬政策，对2013年度员工工资及奖金作出预测，并将预测与记录的2013年度员工工资及奖金进行比较。如果两者存在重大差异，作进一步调查。（5）从营业收入明细账中选取若干笔记录，核对POS系统收银记录和收银日报表，确定记录的营业收入金额是否与POS系统收银记录及收银日报表一致。资料四：审计项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项：资料五：甲公司会计记录显示，2013年度甲公司以现金支付的普通原材料采购额为5000万元，普通材料期末余额为200万元。假定2013年1月1日甲公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多财务报表项目的真实金额。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于货币资金、存货、持有至到期投资、可供出售金融资产、应付账款、预收款项、营业收入、营业成本和财务费用）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险；如果不直接相关，指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。（3）针对资料四中说明第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在下划线处填列；如果部分下划线不适用，填写"不适用"。

【◆参考答案◆】：

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是()。
A．判断错报
B．推断错报
C．累积错报
D．己识别的对事实的具体错报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，因此属于是事实错报，即已识别的对事实的具体错报。【该题针对"评价审计过程中识别出的错报"知识点进行考核】