计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第二季度末有关外币账户的期末余额如下：单位：元(2)黄河公司第三季度发生如下外币业务：①7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元=7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币。②7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。③8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100000美元，当日的市场汇率为1美元=7.63元人民币。④8月30日，黄河公司在中国银行将300000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元=7.46元人民币，卖出价为1美元=7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。⑤9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，款项尚未收到。⑥9月23日，黄河公司归还前欠货款150000美元，当日的市场汇率为1美元=7.58元人民币。(3)9月30日的市场汇率为1美元=7.6元人民币。要求：(1)编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费);(2)计算黄河公司第三季度相关账户的汇兑损益并进行账务处理。

【◆参考答案◆】：(1)编制第三季度外币业务的会计分录： ①7月1日： 借：银行存款——美元    1500000(200000×7.5) 贷：实收资本    1500000 ②借：原材料     2280000(300000×7.6) 贷：应付账款——美元     2280000 ③借：短期借款——美元     763000(100000×7.63) 贷：银行存款——美元     763000 ④借：银行存款——人民币     2238000(300000×7.46) 财务费用     42000 贷：银行存款——美元     2280000(300000×7.6) ⑤借：应收账款——美元     3750000(500000×7.5) 贷：主营业务收入     3750000 ⑥借：应付账款——美元     1137000(150000×7.58) 贷：银行存款——美元     1137000 (2)计算第三季度各个项目的汇兑损益并进行相关的账务处理： ①应收账款账户的汇兑收益 =(300000+500000)×7.6-(300000×7.56+500000×7.5)=62000(元); ②应付账款账户的汇兑损失 =(200000+300000-150000)×7.6-(200000×7.56+300000×7.6-150000×7.58)=5000(元); ③银行存款账户的汇兑收益 =(1000000+200000-100000-300000-150000)×7.6-(1000000×7.56+200000×7.5-100000×7.63-300000×7.6-150000×7.58) =4940000-4880000 =60000(元); ④短期借款账户的汇兑损失 =(150000-100000)×7.6-(150000×7.56-100000×7.63)=9000(万元); ⑥进行账务处理 借：应收账款——美元    62000 银行存款——美元     60000 贷：应付账款——美元     5000 短期借款——美元     9000 财务费用     108000

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。
A．企业因外币业务所形成的应收账款发生的汇兑差额计入财务费用
B．以外币购入的存货发生的汇兑差额计入财务费用
C．外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应当资本化计入相关资产成本
D．可供出售权益类金融资产产生的汇兑差额，计入财务费用

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：外币购入的存货只有在该存货发生减值损失时考虑汇兑差额，综合确认为资产减值损失，选项B不正确；可供出售权益类金融资产期末公允价值变动要考虑汇兑差额，同时计入资本公积，选项D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 当期期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的有（）。
A．应收账款
B．应付账款
C．短期借款
D．其他应收款

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：当汇率下降时，货币性资产类账户产生汇兑损失，选项A和D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末该实收资本产生的汇兑差额确认为资本公积。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：外币投入资本期末不会产生汇兑差额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A．预收款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有()。
A．列入少数股东权益项目
B．列入负债项目
C．在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示
D．列入外币报表折算差额项目

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：少数股东的外币财务报表折算差额应并入少数股东权益。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项产生的汇兑差额，不应计入当期损益的有（）。
A．为购建厂房借入的外币专门借款产生的汇兑损失
B．交易性金融资产产生的汇兑收益
C．持有至到期投资产生的汇兑损失
D．可供出售权益工具投资产生的汇兑收益

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：为购建厂房借入的专门借款产生的汇兑损失计入在建工程；可供出售权益工具投资为非货币性项目，汇兑收益计入资本公积。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在对企业境外经营的财务报表进行折算时，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，然后再进行折算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用折算。
A．资产负债表日的汇率
B．交易日即期汇率
C．合同约定汇率
D．收到外币款项当月月初的汇率

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有。
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．短期借款

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：不考虑其他因素，外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益;在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失;在汇率下降时，产生汇兑收益。外币应收账款、银行存款属于货币性资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益，所以选项