下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。
A．企业的客户关系、人力资源
B．投资者投入的专利权
C．企业内部产生的品牌
D．已出租的土地使用权

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A不属于，企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产定义； 选项B属于，无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等； 选项C不属于，其成本无法可靠计量，不属于无形资产； 选项D不属于，应作为投资性房地产核算。 综上，本题应选B。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。
A．1 600
B．1 940
C．2 000
D．2 340

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销的金额为120万元，20×9年应摊销的金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为（　）万元。
A．270
B．243
C．648
D．324

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2×10年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。综上所述，故而选B

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制花花公司于债务重组日有关的会计分录。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：(1)乙公司以现金偿还48.25万元；(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； 以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。(3)乙公司甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。　　假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。　　要求：　　做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：借：应收账款—债务重组 　 　 100 长期股权投资 　　　　 438.75 交易性金融资产 　 140 应收股利 10 　　　　 银行存款　　　　　　　 48.25 坏账准备 　　　　　　　　 60 营业外支出——债务重组损失 3 　　　　 贷：应收账款 　　　　　　　　　　 800

【◆答案解析◆】：借：应收账款-债务重组 　 100 【800-438.75-150-48.25-60】 长期股权投资 　 438.75 【117×3.75】 交易性金融资产 140 【公允价值-已宣告但未领取的现金股利】　　　　 银行存款　　　　　 48.25 坏账准备 　　　　　 60 营业外支出-债务重组损失 3 　　　　 贷：应收账款 　　　　　　　800 【提个醒】债务重组后的应收账款账面价值不能直接扣减准予减免的50万元，因为题干明确写到“在以上基础上减免债务50万元”，需要计算以普通股，银行存款，交易性金融资产抵偿后的账面价值。同时请注意，在计算债务重组后应收账款账面价值时不要减去债权人已经计提的坏账准备，但在计算债务重组损失时，需要减去债权人已经计提的坏账准备。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 黄河公司2015年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件M产品，将每套配件加工成M产品尚需投入17万元。M产品2015年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该批配件此前未计提存货跌价准备，则黄河公司2015年12月31日对该批配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A．0
B．30
C．150
D．200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： （1）配件是用于生产M产品的，所以应先计算M产品是否减值。单件M产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件M产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），由于M产品的单位成本＞其可变现净值，所以M产品发生减值； （2）配件应按可变现净值计量，单套配件的成本为12万元，单套配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单套配件应计提的存货跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100套配件应计提的存货跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。 综上，本题应选C。 【提个醒】为生产产品而持有的材料存货，一定要先判断用其生产的产成品是否发生了减值。 （1） 产成品的可变现净值>产成品成本，产成品没有减值，材料存货按成本计量； （2） 产成品的可变现净值<产成品成本，产成品发生减值，材料存货按可变现净值计量。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益”账户。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：会计期末，被投资企业发生盈亏，引起其所有者权益总额相应的发生变化，因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时计入“投资收益”账户。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于本期发现前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式
C．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
D．投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项AC表述错误，投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益； 选项BD表述正确，投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。 综上，本题应选BD。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2014年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错。