（1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。 （2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。（2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发行时的会计分录。（3）计算2013年12月31日A公司应确认的利息费用。（4）编制A公司2013年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。（5）计算2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。（6）编制A公司2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。资料：A公司2013年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为5 000 万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是5 020万元，债券票面年利率为4％，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6％，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，2014年1月1日债券持有人将其持有的面值为2 500万元的A公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。已知：利率为4％的三年期复利现值系数=0.8890，利率为6％的三年期的复利现值系数＝0.8396；利率为4％的3年期的年金现值系数为＝0.7751；利率为6％的3年期年金现值系数＝2.6730。（答案保留两位小数）

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）【正确答案】负债成份公允价值＝200×（P/A，6％，3）＋5 000×（P/F，6％，3）＝200×2.6730＋5 000×0.8396＝4 732.6（万元）权益成份的公允价值＝5 020－4 732.6＝287.4（万元）（2）【正确答案】A公司2013年1月1日可转换债券发行时借：银行存款　　　　　5 020　应付债券——利息调整　　267.4贷：应付债券——面值　　　5 000　　　　其他权益工具　　287.4（3）【正确答案】 2013年12月31日A公司应确认的利息费用利息费用＝4 732.6×6％＝283.97（万元）（4）【正确答案】 2013年12月31日确认利息费用和支付利息时借：财务费用等　　　　283.97　　贷：应付利息　　　　200　　　　应付债券——利息调整　　83.97借：应付利息　　　200　　贷：银行存款　200（5）【正确答案】 2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数[2 500－（267.4－83.97）÷2]÷10=240.83（万股）（6）【正确答案】A公司在2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：借：应付债券——面值　　　　　2 500　　其他权益工具　143.7　　贷：股本　　　　　　　　　　240.83　　　　应付债券——利息调整　　　91.72　　　　资本公积——股本溢价　　　2 311.15

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（作为可供出售金融资产核算）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为120万元，已摊销20万元，已计提减值准备10元，公允价值为100万元；对丁公司股权投资的公允价值为40万元，账面价值为38万元（成本为33万元，公允价值变动为5万元）。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为110万元。未计提减值准备，公允价值为120万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价20万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2015年利润总额的金额为（　　）万元。
A．17
B．10
C．12
D．7

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=100-（120-20-10）=10（万元），换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=（40-38）+5（其他综合收益转入投资收益）=7(万元），此项交换影响甲公司2015年利润总额的金额=10+7=17（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为一家中型家电生产企业，适用的所得税税率为25%，假定甲公司下发生的各种事项税法规定均于实际发生时税前扣除。（1）2015年11月甲公司与乙商场和丙商场签订合同，合同规定甲公司应于2016年5月向乙商场供应电饭煲1000台、向丙商场供应微波炉2000台，其中：①甲商品合同价格为10万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1万元；②乙商品合同价格为40万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为4万元。（2）至2015年12月31日甲公司生产电饭煲，但是生产电饭煲的原材料市场价格大幅度的上升，甲公司预计生产电饭煲的成本总额为12万元。（3）至2015年12月31日，甲公司已将2000台微波炉生产完毕并入库，实际成本总额为50万元。乙商品可变现净值为45万元。下列关于甲公司报表项目影响的说法中，正确的有（　）。
A．减少2015年度营业利润5万元
B．减少2015年度利润总额10万元
C．A公司确认存货跌价准备5万元
D．A公司确认递延所得税资产1.25万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：对于和乙商场签订的生产电饭煲合同，执行合同损失＝12-10＝2（万元），不执行合同损失=违约金1万元，所以A公司应根据执行合同损失2万元与违约金1万元两者较低者选择不执行合同。由于不存在标的资产（也就是合同约定的产品尚未生产），所以确认预计负债1万元，同时确认递延所得税资产＝1×25%＝0.25（万元），并纳税调整。对于和丙商场签订的生产微波炉合同，应根据执行合同损失＝50-40＝10（万元）与不执行合同损失=违约金4万元两者较低者选择不执行合同，需要确认预计负债4万元。由于存在标的资产，B产品发生减值5（50-45）万元，应计提存货跌价准备。递延所得税资产＝（4+5）×25%＝2.25（万元），并需要纳税调整。在本题中，递延所得税资产或负债是根据跌价准备或预计负债的金额乘以税率确定的，营业利润和利润总额不需要考虑所得税费用的影响。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务中，相关税费应计入相关资产成本的有（　）。
A．企业销售不动产发生的营业税
B．企业计算缴纳的耕地占用税
C．具有商业实质的情况下，为换入固定资产而换出一项专利权所发生的营业税
D．购建一项写字楼所领用的自产产品的销项税

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资产的处置损益固定资产清理；选项B，应借记“在建工程”，贷记“银行存款”；选项C，具有商业实质的情况下，为换出资产发生的相关税费（包括营业税和增值税）应计入营业外收支科目；为换入资产发生的相关税费应计入换入资产的成本；选项D，此时应视同销售，销项税额计入不动产的成本。所以答案选BD

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产的会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．出租无形资产的相应的摊销额记入利润表“营业成本”项目
B．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试
D．自创的商誉和品牌应确认为无形资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于使用寿命确定的无形资产，如果存在减值迹象，则需要于会计期末进行减值测试；选项D，自创的商誉和品牌不确认为无形资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司70％的股份，能够对乙公司实施控制。2015年乙公司从甲公司购进A商品300件，购买价格为每件2.8万元。甲公司A商品每件成本为2.5万元。2015年乙公司对外销售A商品250件，每件销售价格为3万元；年末结存A商品50件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为2.7万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备5万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2015年合并抵销处理的表述中，正确的是（　）。
A．对“存货”项目的影响金额是－15万元
B．应确认递延所得税资产3.75万元
C．对“所得税费用”项目的影响金额是1.25万元
D．对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，从集团角度考虑，期末结存A商品的账面价值应该是2.5*50万元，此时子公司期末A商品的账面价值为（2.8*50-5）万元，因此对“存货”项目的影响是－10（125-135）万元；选项B，需要考虑存货跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认2.5万元（3.75-1.25）;选项C，“所得税费用”项目的影响应为－2.5万元（1.25-3.75）选项D，从集团角度考虑,该批商品的可变现净值大于成本，应冲减已计提的减值准备，因此对“资产减值损失”项目的影响金额是－5万元。相关抵销分录：①抵销未实现的收入、成本和利润借：营业收入　840（300×2.8）贷：营业成本　825存货　　　15[50×（2.8－2.5）]②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产 借：递延所得税资产　3.75贷：所得税费用　3.75 ③抵销计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备　5贷：资产减值损失　　　 5④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产 借：所得税费用　1.25贷：递延所得税资产　1.25

(7)【◆题库问题◆】：[多选] A公司为上市公司，2014年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额150万元，其中130万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2015年度实现的销售收入预计为150万元，由此产生的增值税销项税额约为25.5万元。2014年12月31日资产负债表列报表述正确的是（　）。
A．“其他流动资产”项目列示25.5万元
B．“其他非流动资产”项目列示104.5万元
C．“应交税费”项目列示－130万元
D．“应交税费”项目列示－104.5万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：A公司预计能够于2015年用于抵扣的待抵扣增值税进项税25.5万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为“其他流动资产”，而其余的104.5（130－25.5）万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以500万元购入乙公司持有的B公司20％股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为3000万元。2015年度B公司实现净利润300万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为50万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以700万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。
A．670
B．30
C．40
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2015年12月31日长期股权投资账面价值=500+（3000×20%-500）+300×20%+50×20%=670（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价700-账面价值670+其他综合收益转入50×20%=40（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2015年8月2日起诉乙公司违约，乙公司根据其法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿的金额在300～400万元之间，同时还应承担诉讼费2万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为60%，如果胜诉，预计可获赔偿400万元。该诉讼案至2015年12月31日尚未判决。甲公司2015年有关未决诉讼的处理，正确的是（　）。
A．确认营业外收入400万元
B．确认其他应收款400万元
C．不确认资产且不需要披露
D．不确认资产但需要披露

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：或有资产不符合资产的确认条件，不应予确认。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（　）
A．所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
B．企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用
C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。