下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（）。
A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项A和D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2012年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。
A．150
B．0
C．90
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并财务报表应确认的递延所得税资产=（1200-600）×（1-40%）×25%=90（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：A公司于2007年1月1日开始研发某项新型技术，在研发过程中发生各种支出总计80万元，其中，符合资本化条件的支出为50万元。2007年12月31日，该项新型技术达到预定用途。按照税法规定，A公司上述研发支出中费用化部分可以按150%于当期加计扣除，对于资本化支出按150%在以后期间按期摊销。无形资产采用直线法进行摊销，使用寿命为5年，预计无残值，摊销方法及年限等与税法上相同。A公司2007年适用的所得税税率为33%，2008年及以后各期适用的税率为25%。A公司2007年和2008年实现的税前会计利润分别为500万元和800万元。A公司在2007年及2008年没有发生其他纳税调整事项，假定无形资产从2008年1月开始摊销。要求：(1)确定无形资产的入账价值并做相应的会计处理;(2)计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理;(3)计算确定2008年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处理。

【◆参考答案◆】：(1)2007年12月31日，无形资产达到预定可使用状态，其入账价值为50万元。 借：无形资产   50 管理费用   30 贷：研发支出——资本化支出    50 ——费用化支出    30 (2)2007年12月31日 应纳税所得额=500-30×50%=485(万元) 应交所得税=485×33%=160.05(万元) 无形资产的账面价值为50万元，计税基础为75(50×150%)万元，产生可抵扣暂时性差异25万元，但因无形资产初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需确认递延所得税资产。 借：所得税费用   160.05 贷：应交税费——应交所得税   160.05 (3)2008年12月31日 应纳税所得额=800-75/5+50/5=795(万元) 应交所得税=795×25%=198.75(万元) 无形资产的账面价值为40万元，计税基础为60万元，可抵扣暂时性差异余额20万元，但因无形资产初始确认时没有确认递延所得税，所以这时也不用转回递延所得税。 借：所得税费用   198.75 贷：应交税费——应交所得税   198.75

(6)【◆题库问题◆】：[单选] C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债—产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为万元。
A．600
B．500
C．400
D．700

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2009年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的内容有。
A．企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零
B．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C．通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异
D．通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。
A．0
B．可抵扣暂时性差异100万元
C．应纳税暂时性差异100万元
D．不确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核预计负债。预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关所得税的说法中正确的有（）。
A．无形资产初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值和计税基础之间不存在差异
B．负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值
C．在计量递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期实现方式相一致的税率和计税基础
D．由于可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目一定是资本公积（其他资本公积）

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：自行研发的无形资产，满足税收优惠条件的，其初始确认时的会计入账价值和计税基础不同，选项A不正确；可供出售金融资产账面价值和计税基础的不同产生的所得税影响可能计入所得税费用（如可供出售金融资产发生减值时），选项D不正确。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。
A．会计折旧与税法折旧的差异
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产
C．因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D．计提无形资产减值准备

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。