五环公司2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2013年度会计报表附注中披露

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司2013年度财务报告于2014年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2013年度会计报表附注中披露的有（　）。
A．2014年1月10日，因决策失误发生巨额亏损 
B．2014年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9 000万元
C．2014年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程
D．2014年2月1日，向某公司投资6 000万元，从而持有该公司80％的股份

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项A．B．D，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表，不需要披露。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（　　）。
A．商誉
B．固定资产
C．长期股权投资
D．投资性房地产

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试，选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。要求：（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。　　①有合同部分：　　可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）　　账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。　　②没有合同的部分：　　可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）　　账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）　　③会计分录：　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　640　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　640

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（　）。
A．企业自行研究开发并资本化的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额　
C．期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不应确认，自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税； 选项B应确认，账面价值（公允价值）＞计税基础（取得成本），产生暂时性差异； 选项C应确认，投资性房地产账面价值（公允价值）＜计税基础（税法初始确认金额-税法累计折旧），产生暂时性差异； 选项D应确认，账面价值＞计税基础0，产生暂时性差异。 综上，本题应选BCD【提个醒】本题要求选出“应确认递延所得税”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录。2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动　　　　 200　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 2002015年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动　　　　 40　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 40

【◆答案解析◆】： 在公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。
A．已经做出承诺的重组事项
B．资产日常维护支出
C．筹资活动
D．内部转移价格

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C不应考虑，因为筹资活动与经营活动性质不同，筹资活动产生的现金流量不应当纳入资产的预计未来现金流量，而且，筹集资金的货币时间价值已经通过折现因素考虑在内。 综上，本题应选C。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2016年3月2日，DUIA公司从活跃市场上购入甲公司股票300万股，占其表决权股份的0.5%，支付款项1 800万元，另支付交易费用6万元，其目的是用于短期投资以赚取差价。则下列说法正确的有（）。
A．对甲公司的投资应确认为交易性金融资产
B．对甲公司投资的初始成本为1 800万元
C．支付的交易费用6万元计入管理费用
D．支付的交易费用6万元计入投资收益

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，DUIA公司持有该项投资的目的是用于短期投资以赚取差价，满足交易性金融资产的划分条件，应确认为交易性金融资产； 选项BD表述正确，选项C表述错误，交易性金融资产取得时的交易费用6万元计入投资收益，不计入初始确认金额，因此交易性金融资产的初始入账价值为1 800万元。 综上，本题应选ABD。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中，不正确的是（）。
A．租金收入通过“其他业务收入”等科目核算
B．在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目
C．发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目
D．在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD说法正确，选项B说法错误，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。 综上，本题应选B。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，DUIA公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为2 000万元，票面年利率为6%，实际收到的款项为2 400万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4%，2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。
A．2 000
B．2 376
C．2 400
D．2 496

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年12月31日，DUIA公司该项应付债券的摊余成本=2 400+（2 400×4%-2 000×6%）=2 376（万元）。 综上，本题应选B。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业取得的各种政府补助为货币性资产的，一定按照实际收到的金额计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业取得的各种政府补助为货币性资产的，如通过银行转账等方式拨付的补助，通常按照实际收到的金额计量；存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助等，可以按照应收的金额计量。 因此，本题表述错误。