2014年1月1日，A公司取得专门借款5 000万元，年利率为4%，2014年3月1日开工建造，2014年4月1日发生建

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，A公司取得专门借款5 000万元，年利率为4%，2014年3月1日开工建造，2014年4月1日发生建造支出4 000万元。2015年1月1日，该企业取得一项一般借款1 500万元，年利率为5%，当天发生建造支出1 200万元，甲企业无其他一般借款。不考虑其他因素，A公司按季计算利息费用资本化金额。2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为（　）。
A．30万元
B．52.5万元
C．53万元
D．45万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：应予资本化的专门借款利息费用=5 000×4%×3/12＝50(万元)。占用一般借款的资产支出加权平均数=200×3/3=200(万元)；应予资本化的一般借款利息费用=200×5%×3/12＝2.5(万元)；故第一季度应予资本化的借款利息费用=50+2.5=52.5(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（　）。
A．持续经营假设
B．货币计量假设
C．会计分期假设
D．会计主体假设

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C中的会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、间隔相同的期间。由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才会有权责发生制和收付实现制。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司2014年至2015年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2014年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用400万元，在2014年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2014年10月至12月发生材料人工等各项支出200万元（符合资本化条件），2015年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出800万元，按照新工艺试生产了产品，2015年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，采用直线法摊销，无残值。2015年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额为（　　）万元。
A．941.66
B．1318.34
C．950
D．1130

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无形资产初始成本=200+800=1000（万元），2015年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额=1000-（1000/10×7/12）=941.66（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(　　)。
A．存货跌价准备
B．应收账款坏账准备
C．持有至到期投资减值准备
D．可供出售债务工具投资减值准备

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B．C和D在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司以200万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为160万元，已计提跌价准备20万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2016年9月30日按220万元的价格回购全部商品。　　下列关于A公司与乙公司销售业务的表述中，正确的是（　）。
A．2016年确认收入为200万元
B．2016年确认成本为140万元
C．2016年确认财务费用20万元
D．2016年9月30日按220万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为220万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AB，售后回购不确认收入，不确认成本，200万元应确认为负债；选项D，回购商品时，不做存货购进的处理，结转负债（其他应付款）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括（　）。
A．非活跃市场上的公司债券的市场收益率
B．银行同期贷款利率
C．活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率
D．国债利率

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 大海公司会计人员对企业存货进行了 一下处理：（1）A产品库存50件，其中20件已经与长城公司签订了不可撤销的销售合同，会计人员在对A产品计提存货跌价准备时将A产品区分为有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备；（2）B产品以前期计提了存货跌价准备，本期其价值上升，会计人员恢复了其账面价值；（3）C产品以前期已计提存货跌价准备3万元，其成本为10万元，可变现净值为5万元，会计人员补提存货跌价准备2万元；（4）有迹象表明D产品发生减值，会计人员对其进行减值测试，发现D产品的可变现净值低于其成本2万元，会计人员计提存货跌价准备2万元，以上做法中，正确的有（）
A．（1）
B．（2）
C．（3）
D．（4）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，选项A正确；以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项B错误；企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，选项C正确；当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列事项中，属于会计政策变更的是（　）。
A．固定资产折旧方法、年限和净残值的变更
B．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
C．坏账准备计提比例的变更
D．因或有事项确认的预计负债根据最新证据由80万元调整为100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A．C．D均属于会计估计变更。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2×16年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可作出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为10000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为600万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费4万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出 （包括再装修支出和任何其他的大修理支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。A公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．出资购买写字楼时应确认投资性房地产10000万元
B．每月确认租金收入25万元
C．每月计提折旧20万元
D．每月支付维修费时确认其他业务成本2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：出资时确认投资性房地产=10000×50%=5000（万元），选项A错误；每月确认租金收入=600×50%÷12=25（万元），选项B正确；写字楼每月计提折旧=（10000-400）÷20÷12×50%=20（万元），选项C正确；每月支付维修费应确认其他业务成本=4×50%=2（万元），选项D正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 麒麟公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下：（1）2015年6月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为4年，月租金为100万元，营业税税率为5％。（2）2015年6月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为8000万元。该写字楼原值为6000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元。（3） 2015年年末该房地产的公允价值为8500万元。关于麒麟公司2015年的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
A．2015年6月30日确认投资性房地产的入账价值为5000万元
B．2015年6月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额3000万元计入其他综合收益
C．2015年下半年计提折旧费用为75万元
D．2015年下半年该业务影响利润表营业利润的金额为1070万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：2015年6月30日投资性房地产应按公允价值8000万元计量，公允价值大于原账面价值5000万元的差额3000万元计入其他综合收益，选项A错误，选项B正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项C错误；2015年下半年该业务影响利润表营业利润的金额=100×6×(1-5%)+500=1070 (万元)，选项D正确。