发行可转换债券1000万份，面值100元，发行价100.5元，2年后可转换4股普通股股票，发行日可转换债券公允价值为10

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 发行可转换债券1000万份，面值100元，发行价100.5元，2年后可转换4股普通股股票，发行日可转换债券公允价值为100150万元，2年后都完成转股，可转换债券负债公允价值为100050万元，问可转换债券转换时的股本溢价是()万元。
A．6500
B．6000
C．5500
D．7000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：权益工具公允价值=发行总价款-负债成分公允价值=100500-100150=350万元，计入资本公积-其他资本公积的金额为350万元，在可转换债券转换股份时，应将计入其他资本公积的金额一并计入股本溢价。会计分录为：借：应付债券-可转换公司债券100150资本公积-其他资本公积350贷：股本4000资本公积ー股本溢价6500因此，计人股本溢价的金额为6500万元。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。乙公司向甲公司支付银行存款100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，回答下列各题。（以万元为单位）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：会计分录：

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 北方公司月初B材料的结存数量为100公斤，账面实际成本为1350万元，该材料为同一批购进；本月5日和25日分别购入B材料200公斤，单价分别为13万元和14.5万元；本月10日和28日分别领用B材料150公斤和180公斤。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一次加权平均法下B材料的单价=（1350+200×13+200×14.5）/500=13.7（万元），发出B材料的成本=13.7×（150+180）=4521（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司以一台甲设备换人D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备l0万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费的影响，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。
A．65
B．55
C．60
D．95

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【解析】A公司换人乙设备的人账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 长江公司2012年1月1日以银行存款200万元从乙公司的原股东处取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元，与账面价值相同。2012年6月1日，乙公司将其生产的一批产品销售给长江公司，该批产品的售价为600万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，至2012年年末长江公司对外销售60%。2012年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分配现金股利200万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值上升使资本公积增加100万元，无其他所有者权益变动。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于期末存在未实现内部交易损益，因此乙公司经调整后的净利润=500-（600-300）×（1-60%）=380（万元），长江公司应确认的投资收益=380×20%=76（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股权，当日完成了股权转让手续。甲公司以-项投资性房地产作为对价，投资性房地产的账面价值为1000万元(其中成本800万元，公允价值变动200万元)，该项投资性房地产在取得投资当日的公允价值为1500万元。取得投资当日乙公司所有者权益账面价值为5500万元，公允价值为6000万元，差额由-批存货产生，该批存货在2014年对外出售40%。甲、乙公司在投资前不存在关联方关系，适用的增值税税率均为17%。乙公司2014年实现净利润500万元，发放现金股利100万元。不考虑所得税等因素的影响，则甲公司2014年由于该项投资计人当期损益的金额为()。
A．560万元
B．590万元
C．760万元
D．890万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司取得投资时影响损益金额=1500—1000+6000×30%一1500=800(万元)，期末甲公司因乙公司实现净利润确认投资收益=(500—500×40%)×30%=90(万元)。则甲公司2014年由于该项投资计入当期损益的金额=800+90=890(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业自行建造一幢办公楼，2010年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产厉值为l58万元，预计使用年限为l0年，预计净劈值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，至2012年年末.对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为125.5万元，减值测试后，该固定资产的折旧力法、预计使用年限和净残值等均不变。2013年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为140万元，2013年12月31日该资产公允价值为150万元。甲企业按净利润的l0%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税影响。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：2012年年末该资产的账面净值=158-(158-8)÷10×2=128(万元)，由于考虑减值准备前的账面价值为l28万元大于其可收回金额l25.5万元，应计提投资性房地产减值准备2.5万元，所以账面价值为l25.5万元;成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值140万元大于账面价值l25.5万元，差额14.5万元应调整留存收益，其中盈余公积为1.45万元，未分配利润13.05万元。2013年12月31日应确认公允价值变动损益=150-140=10(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定固定资产折旧范围时，说法正确的是（）。
A．固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧
B．已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，不应当继续使用
C．固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，不应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额
D．政府会计主体应当对暂估入账的固定资产计提折旧，实际成本确定后需调整原已计提的折旧额

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于固定资产特征的有()。
A．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的
B．使用年限超过一个会计年度
C．该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
D．该固定资产的成本能够可靠地计量

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产的定义和确认条件【答案解析】：从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：(1)固定资产是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;(2)固定资产的使用寿命超过一个会计年度;(3)固定资产是有形资产。选项C和选项D属于固定资产的确认条件。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对于为生产而持有的原材料，在计算原材料可变现净值时，应该考虑的因素包括()
A．产品的估计售价
B．原材料的账面价值
C．至产品完工时估计将要发生的成本
D．估计的产品销售费用
E．估计的为销售产品而发生的相关税费

【◆参考答案◆】：A, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】