下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．预提产品保修费用
B．计提存货跌价准备
C．采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本
D．计提固定资产减值准备

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项C属于应纳税暂时性差异。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2008年实现利润总额为1000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元(假定均为固定资产产生);年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%。A公司2008年的净利润为万元。
A．670
B．686.5
C．719.5
D．753.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税负债=(5000-4700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2008年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是。
A．确认递延所得税资产250万元
B．确认递延所得税负债250万元
C．确认递延所得税资产200万元
D．确认递延所得税负债200万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题中，甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=800×25%=200(万元)，故应选C。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应资本公积。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（）万元。
A．475
B．500
C．470
D．395

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：应交所得税=（2000-120+300-280）×25%=475（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为万元。
A．155.7
B．153.2
C．150.7
D．145.2

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)2008年甲公司利润表中的"所得税费用"项目金额=178.2-25=153.2(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用，故B选项不准确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值；选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。