ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商

(1)【◆题库问题◆】：[多选] ABC会计师事务所与审计客户甲公司协商，将ABC会计师事务所的服务与甲公司的计算机软件捆绑销售，并以双方名义进行，这种商业关系可能因（）产生不利影响。
A．自身利益
B．外在压力
C．自我评价
D．密切关系

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：事务所、项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其管理层之间存在密切的商业关系，可能因自身利益和外在压力产生严重的不利影响。这些关系通常包括：（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；（2）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A．经常发生大额的固定资产清理损失
B．累计折旧与固定资产原值的比率较大
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大
D．固定资产保险额大于其账面价值

【◆参考答案◆】：A

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项审计证据中，属于内部证据的有()
A．被审计单位已对外报送的会计报表
B．被审计单位提供的销售合同
C．被审计单位提供的供应商开具的发票
D．被审计单位管理当局声明书

【◆参考答案◆】：A, B, D

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易均已记录。C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。I.从验收单追查至采购明细账。J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。

【◆参考答案◆】：

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中不正确的有（）
A．注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可以不再关注其他信息
B．注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师必须在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
C．无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项
D．如果注册会计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则应提请被审计单位管理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已提交的审计报告进行修改

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致；选项B，注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施；选项C，如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项；选项D，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。
A．外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B．外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C．当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D．专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C错误。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()
A．财务经理
B．高层管理机构
C．股东大会
D．证券投资部经理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：投资业务应由企业的高层管理机构进行核准，财务经理负责办理具体的股票和债券的买卖业务，证券投资部经理负责选择恰当的投资对象以及后期的投资管理。【该题针对“投资与筹资循环涉及的主要凭证与会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。要求：

【◆参考答案◆】：(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在为应对固定资产存在认定错报风险而获取的下列审计证据中，最相关的是（）。
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较
B．询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况
C．以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证
D．以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D最相关。注册会计师以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证（即"逆查"），能够获取审计证据证明固定资产的存在认定是否正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）
A．过度推介
B．密切关系
C．外在压力
D．自我评价

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。