B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名

(1)【◆题库问题◆】：[多选] B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2015年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元（不含增值税）。B公司上述事项的会计处理中正确的有（　　）。
A．应确认的应付职工薪酬为234 000元
B．应确认生产成本198 900元
C．应确认管理费用35 100元
D．不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：应确认的应付职工薪酬=200×1 000×（1+17%）=234 000（元），选项A正确；应确认生产成本的金额=170×1 000×（1+17%）=198 900（元），选项B正确；应确认管理费用的金额=30×1 000×（1+17%）=35 100（元），选项C正确；应确认主营业务收入的金额=200×1 000=200 000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180 000（元），选项D错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算资产可收回金额时，下列各项中，属于资产预计未来现金流量的有（）。
A．为维持资产正常运转发生的现金流出
B．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
C．筹资活动产生的现金流入或者流出
D．未来年度为改良资产发生的现金流出

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB属于，选项CD不属于，预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，不能考虑未来年度为改良资产发生的现金流出，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量 综上，本题应选AB。 【提个醒】预计资产未来现金流量应当考虑的因素（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量：不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预 计未来现金流量；企业未来发生的现金流出，如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。（2）预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。（4）对内部转移价格应当予以调整。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 预收账款账面价值大于其计税基础，应确认递延所得税负债。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：预收账款属于负债，负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月公司董事会决定将本公司生产的1 000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A．2 574
B．2 200
C．1 500
D．1 755

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业以自产的产品作为非货币性职工福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。所以，五环公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1 000×2.2×（1+17%）=2 574（万元）。 综上，本题应选A。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。 因此，本题表述错误

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司购入乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，乙公司当年实现的净利润为5 000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金额为1 000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动为350万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，投资时乙公司有关资产的公允价值与其账面价值相同，无其他内部交易。则甲公司当年对该项长期股权投资的下列处理中，表述不正确的是（）。
A．不应确认资本公积的金额
B．应确认投资收益1 500万元
C．应确认其他综合收益300万元
D．应增加长期股权投资的账面价值为1 905万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司对乙公司的股权投资后续计量采用权益法，对于乙公司实现的净利润、发生的其他综合收益变动、发生的其他权益变动，甲公司都应做出相应的账务处理。 选项A表述错误，甲公司应确认资本公积的金额=350×30%=105（万元）； 选项B表述正确，甲公司应确认投资收益的金额=5 000×30%=1 500（万元）； 选项C表述正确，甲公司应确认其他综合收益的金额=1 000×30%=300（万元）； 选项D表述正确，应调增长期股权投资的账面价值=1 500+300+105=1 905（万元）。 综上，本题应选A。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（　　）。
A．2013年4月1日
B．2013年4月20日
C．2013年5月10日
D．2013年7月15日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 根据规定，借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2013年5月10日。选项C正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（　　）。
A．投资收益
B．管理费用
C．营业外收入
D．公允价值变动收益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产组减值损失金额应当直接冲减资产组内的各项可辨认资产的账面价值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产组减值损失金额应当按照下列顺序进行分摊： 首先，抵减分摊至资产组中商誉的账面价值； 其次，根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 因此，本题表述错误。