一般预算收入是政府的主要财力来源，可以用于政府的各项一般预算支出。（　　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 一般预算收入是政府的主要财力来源，可以用于政府的各项一般预算支出。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算A．B．D．E设备应分摊的资产组的减值损失并编制资产组计提减值准备的会计分录。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：A设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×885/（885+1 170+270+600）=214.22（万元）；B设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×1 170/（885+1 170+270+600）=283.20（万元）；D设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×270/（885+1 170+270+600）=65.35（万元）；E设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×600/（885+1 170+270+600）=145.23（万元）。会计分录：借：资产减值损失 900 贷：固定资产减值准备——A设备 214.22 ——B设备 283.20 ——C设备 192 ——D设备 65.35 ——E设备 145.23

【◆答案解析◆】： 分摊资产减值损失，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有（　）。
A．补偿金额只有在已经收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
B．补偿金额只有在基本确定收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值
C．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额
D．补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A说法不正确，选项B说法正确，如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产（其他应收款）单独确认，且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值； 选项C说法正确，选项D说法不正确。 综上，本题应选AD。 【提个醒】本题要求选出“说法不正确”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

【◆答案解析◆】： 资料一：无形资产2014年末账面价值=200(万元)，计税基础=200-200/10=180(万元)，产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5万元。资料二：持有至到期投资2014年末账面价值=计税基础=1000(万元)，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异， 作纳税调减。资料三：应收账款2014年末账面价值=10000-200-100=9700(万元)，计税基础=10000(万元)，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300×25%-30=45万元。 甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响。甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：①存货项目产生的可抵扣暂时性差异 ＝460－420＝40（万元）　　应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 ＝1 250－1 030＝220（万元）　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）　　应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）　　该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】： 本题中DUIA公司应付税款法改为资产负债表债务法，发生了会计政策变更。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。资产负债表债务法是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。两者的区别是后者需要确认递延所得税。所以，本题对会计政策变更的累积影响数是所得税费用对留存收益的影响。 累积影响数通常可以通过以下各步计算获得： （1）根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项； （2）计算两种会计政策下的差异（旧政策与新政策之间的差异对利润表相关项目的影响）； （3）计算差异的所得税影响金额； （4）确定前期中的每一期的税后差异； （5）计算会计政策变更的累积影响数。　　①存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元） 应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）　　②固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元） 应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）　　③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元） 应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）　　④递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）【减少留存收益13.75万元】 【提个醒】会计政策变更的累积影响数，是假设与会计政策变更相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。·

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目，或做相反分录。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积”科目，或做相反分录。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（　）。
A．资产负债表
B．现金流量表
C．业务活动表
D．收入支出表

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD不符合题意，选项C符合题意，业务活动表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况。它包括4个部分：（1）在一定会计期间所获得的各种收入来源及其构成，各项收入的使用的限定情况等；（2）在一定会计期间所发生的业务活动成本和管理费用、筹资费用以及其他费用等期间费用的情况；（3）在一定会计期间由限定性净资产转为非限定性净资产的金额情况；（4）在一定会计期间净资产的变动额，包括非限定性净资产的变动额和限定性净资产的变动额。 综上，本题应选C。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（　　）。
A．公布上年度利润分配方案
B．持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C．发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D．发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销

【◆参考答案◆】： C D

【◆答案解析◆】：选项A和B属于当期发生正常事项，作为当期事项在当期处理；选项C和D属于本年发现以前年度的重大差错应当采用追溯重述法调整。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（　　）。
A．无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B．对外出租的无形资产计提的累计摊销计入管理费用
C．处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入营业外收支
D．无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入，选项A错误；对外出租无形资产计提的累计摊销计入其他业务成本，选项B错误。综上所述，故而选AB

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
A．单位为其他企业的贷款提供担保
B．企业以财产作抵押向银行借款
C．公司被国外企业提起诉讼
D．固定资产计提折旧

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项AC属于； 债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项； 选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点； 选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。