不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（　）。
A．以对子公司股权投资换入一项固定资产
B．以本公司生产的产品换入一项交易性金融资产
C．以原准备持有至到期的债券投资换入机器设备
D．政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项C，持有至到期的债券投资属于货币性资产；选项D，发行权益工具换入非货币性资产是与所有者的非互惠转让，属于资本性交易，不属于非货币性资产交换。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20×3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有(　　)。
A．乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
B．甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C．投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D．乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，宣告发放股票股利，乙公司不做会计处理，对所有者权益没有影响，甲公司不做会计处理，只需要做备查登记;选项B和D属于内部交易，影响调整后的净利润，因此影响投资收益;选项C，确认营业外收入，不影响投资收益。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于资产负债表的填列，下列说法正确的是（）。
A．具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列
B．建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动负债，工程施工小于工程结算的差额列示为流动资产
C．应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示
D．固定资产应当按照期末余额填列

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列，选项A正确；如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债，选项B错误；应收账款项目应根据应收账款明细科目的借方余额合计数+预收账款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列，选项C错误；固定资产应当按照期末余额扣减相关的累计折旧和已计提的减值准备的余额填列。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 辰光公司有一批S设备，共计200台，该设备共有三个市场，市场交易数据如下：S设备的主要市场和公允价值分别是（　）。
A．市场A，3740万元
B．市场B，4800万元
C．市场C，1 000万元
D．市场B，4500万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于无法判断各个市场的交易量，所以分别计算各个市场可以获得的经济利益：市场A＝200×20－200－60＝3740（万元），市场B＝200×24－220－80＝4500（万元）。市场C＝200×23－180－120＝4300（万元）。市场B为最有利市场,公允价值=200×24－220－80＝4500（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为货物运输公司，增值税税率为11%，属于营业税改征增值税的企业，2015年12月承担了乙公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到武汉由甲公司负责运输，从武汉到广州由乙公司负责运输（乙公司也是营改增企业），甲公司单独支付乙公司运输费用。　　该业务甲公司从乙公司取得价款33.3万元，并开具增值税专用发票，价款为30万元，增值税3.3万元。另支付给乙公司13.32万元，并取得增值税专用发票，价款为12万元，增值税1.32万元。则因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为（　）。
A．3.3万元　
B．1.32万元
C．0
D．1.98万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司分录为：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　33.3　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 30　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 3.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　12　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　1.32　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 13.32　　所以，因该项业务甲公司应该缴纳的增值税＝3.3－1.32＝1.98（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，A公司以现金1 000万元自非关联方处取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。当日B公司可辨认净资产账面价值为5 020万元（与公允价值相同）。由于A公司非常看好B公司，于2012年12月1日再次以现金800万元为对价从B公司其他股东处取得该公司10%的股权，至此持股比例达到30%，增资后仍然能对B公司产生重大影响。此时B公司可辨认净资产的公允价值为5 800万元。不考虑引起所有者权益变动相关事项，则增资后A公司的长期股权投资的账面价值为（　）。
A．1 200万元
B．2 000万元
C．1 804万元
D．1 810万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2012年1月1日取得B公司股权： 借：长期股权投资——投资成本1 000 　　贷：银行存款1 000 长期股权投资初始投资成本1 000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为1 004万元（5 020×20%），因此调整长期股权投资的初始投资成本： 借：长期股权投资——投资成本4 　　贷：营业外收入4 2012年12月1日再次追加投资时： 借：长期股权投资——投资成本800 　　贷：银行存款 800 长期股权投资初始投资成本800万元大于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额为580万元（5 800×10%），因此形成正商誉220万元，不需要调整长期股权投资的账面价值。对于原来20%的股权投资产生的是负商誉4万元，综合考虑正商誉216万元。因此综合考虑也不需要调整长期股权投资的账面价值。则长期股权投资的账面价值＝1 000＋4＋800＝1804（万元）。考点：长期股权投资权益法初始计量。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业合并中发生的相关费用，下列处理表述正确的有（　）。
A．同一控制下企业合并发生的相关费用应计入当期损益
B．无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并所支付给中介机构的费用均应计入当期损益
C．企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始确认金额
D．企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行股票的溢价收入

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：复习一下二版通过快车教辅P033页的详细总结。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（　　）。
A．外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B．外币兑换产生的汇兑差额计入财务费用
C．企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D．企业的可供出售金融资产发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益，选项A错误。企业的可供出售金融资产发生的汇兑差额，应计入其他综合收益，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中,应当计入相关资产初始确认金额的有(　　)。
A．采购原材料过程中发生的装卸费
B．取得持有至到期投资时发生的交易费用
C．通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税
D．融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应计入管理费用。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假设2012年末的时候改固定资产对外销售，取得处置收益1.5万元，编制合并报表中的相关抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值中包含的未实现内部销售利润和多提折旧的抵销： 借：未分配利润－年初 1 50 　　贷：营业外收入 1 50 借：营业外收入 50 　　贷：未分配利润－年初 50 借：营业外收入 50 　　贷：管理费用 50 对递延所得税资产的调整： 借：递延所得税资产 25 　　贷：未分配利润－年初 25 借：所得税费用 25 　　贷：递延所得税资产 25