某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款2200万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2％。2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。
A．2120
B．2320
C．2288.88
D．2400

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，进行复利计算利息，所以2009年12月31日应付债券的账面余额（即摊余成本）＝2200×（1＋2％）2＝2288.88（万元）注：答案是比较简便的算法，本题也可以这样理解：2008年应摊销的利息费用＝2000×3％－2200×2％＝16（万元），2009年应摊销的金额＝2000×3％－（2200＋60－16）×2％＝15.12（万元），2009年12月31日，该项应付债券的账面余额＝2200＋2000×3％×2－16－15.12＝2288.88（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A．工程领用生产用原材料应负担的增值税
B．工程人员的工资
C．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
D．生产车间为工程提供的水、电等费用
E．工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失

【◆参考答案◆】：A, B, D, E

【◆答案解析◆】：选项C应计入管理费用。

(3)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 海滨公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，海滨公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。海滨公司预计该设备每年停工维修时间为15天。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此,海滨公司应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，按各组成部分的预计使用年限计提折旧，所以上述表述中，只有选项C的表述是正确的。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()
A．可供出售金融资产公允价值增加
B．提取盈余公积
C．资本公积转增资本
D．分派股票股利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记()。
A．其他业务收入
B．营业外收入
C．递延收益
D．资本公积

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：与收益相关的政府补助的会计处理。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A．计提存货跌价准备
B．已确认销售收入但尚未发出的商品
C．已发出商品但尚未确认销售收入
D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，已发出商品但未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货账面价值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2010年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧l20万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2012年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。
A．270
B．8l
C．202.5
D．121.5

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【解析】2012年度所有者权益变动表"本年数"中的"年初未分配利润"项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)X(l-10%)=202.5(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 利润总额的金额为0。甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。选项C．D，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：某工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%,消费税率为10%,库存材料按照实际成本核算，销售收入(或计税价格)均不含应向购买者收取的增值税额。该企业1996年3月份发生如下经济业务:(1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。(2)以生产的应缴消费税产品向B企业换取原材料。换出的产品成本为160万元，销售价款总额为300万元。产品已发出，换来的原材料已收到并验收入库。双方均已开出增值税专用发票。假设换来的原材料的购买价款总额、增值税额与换出的应缴消费税产品的销售价款总额、增值税额相同。(3)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。要求：

【◆参考答案◆】：借：在建工程6890000 贷：产成品5000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1190000(7000000×17%) 应交税金——应交消费税700000(7000000×10%) (2) 借：原材料3000000 应交税金——应交增值税(进项税额)510000 贷：产品销售收入3000000 应交税金——应交增值税(销项税额)510000 借：产品销售税金及附加300000(3000000×10%) 贷：应交税金——应交消费税300000 借：产品销售成本1600000 贷：产成品1600000 (3) 借：委托加工材料500000 应交税金——应交消费税50000 贷：银行存款550000 借：原材料2450000(1950000+500000) 贷：委托加工材料2450000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（）
A．长期股权投资
B．无形资产
C．商誉
D．以成本模式计量的投资性房地产

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：鉴于商誉难以独立产生现金流量，因此，商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。