甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年~2013年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务

(1)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年~2013年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务资料如下：（1）2012年1月20日，公司管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为246万元，增值税进项税额为41.82万元，另发生运杂费4万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于2012年1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）甲公司自行研究开发一项专利技术用于生产产品，与该项专利技术研发情况有关的资料如下：2012年1月，该项研发活动进入开发阶段。在开发阶段，甲公司先后以银行存款支付的开发费用共计280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2012年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，用于生产W产品。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。（3）2012年7月15日，甲公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。2012年8月19日，以银行存款支付B设备安装费3万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时，10月份实际使用工时为800小时，11月份和12月份实际使用工时均为940小时。（4）2012年9月16日，甲公司购入一栋办公楼立即用于出租，由于该地区缺乏房地产的活跃市场，因此甲公司决定对办公楼采用成本模式进行后续计量。购入该办公楼时共支付价款7200万元，预计净残值为200万元，预计尚可使用年限为35年，采用年限平均法按年计提折旧。2012年底，甲公司收到3个月的租金合计75万元。（5）2013年9月，由于资金紧张，甲公司决定处置办公楼和专利技术，以筹集相关的资金。办公楼处置价款为8100万元，发生营业税等相关税费为45万元。该专利技术转让款为200万元，发生营业税为10万元，以上款项均已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：B, D

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 存货盘亏时，涉及的会计科目通常有（）。
A．其他应收款
B．以前年度损益调整
C．管理费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：存货盘亏时，先通过“待处理财产损溢”科目核算，在按管理权限报经批准后，对于由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目，扣除残料价值和由保险公司和过失人赔款后的净损失部分，属于一般经营损失的，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。存货盘亏不会涉及“以前年度损益调整”，所以选项B不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司为一家上市公司，2013年对外投资有关资料如下：（1）1月1日，甲公司从二级市场购买了一项当日发行的3年期A公司公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的面值为1000万元，实际支付价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8%支付利息到期还本。甲公司年末计提利息。实际利率为4%。（2）1月1日，甲公司支付价款1000万元（含交易费用10万元）从二级市场购入B公司同日发行的5年期公司债券，面值为1250万元，票面利率4.72%，分期付息，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还，甲公司划分为可供出售金融资产，实际利率10%。12月31日B公司债券公允价值为900万元，仍可收到当年的利息。甲公司预计是暂时下跌。（3）1月26日，甲公司以银行存款购买C公司40%的股权准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，能够对C公司施加重大影响，投资时C公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。C公司本年实现净利润为5000万元，C公司本年因其他综合收益变动增加资本公积1000万元。（4）2月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入D公司100万股股票，并将其划分为交易性金融资产，购买价款为每股16元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元），另支付相关交易费用6万元。12月31日D公司股票公允价值为1640万元。（5）3月6日，甲公司委托证券公司从二级市场购入E公司200万股股票，并将其划分为可供出售金融资产，购买价款为每股8.2元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元），另支付相关交易费用6万元。12月31日E公司股票公允价值为1706万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2017年12月，DA公司的生产车间发生如下事项：生产工人的职工薪酬35万元，发生差旅费1万元，固定资产的日常修理费8万元，本月计提生产用固定资产的累计折旧2万元。假定不考虑其他事项，则DA公司2017年12月应计入管理费用的金额为（）万元。
A．8
B．1
C．11
D．9

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：生产车间发生的生产工人的职工薪酬计入生产成本；车间固定资产的日常修理费用计入管理费用；生产车间固定资产计提的折旧、差旅费均计入制造费用。所以DA公司2017年12月应计入管理费用的金额为8万元，选项A正确。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入递延收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，如果该项费用已经发生则在实际收到时确认当期损益（营业外收入），如果以后发生则在以后发生时确认当期损益（营业外收入）。

(7)【◆题库问题◆】：[名词解释] 财务报表

【◆参考答案◆】：
是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。

(8)【◆题库问题◆】：[不定项选择,共用题干题] 甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品的成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度平均按50%计算。资料1：甲公司2014年12月有关A产品成本费用资料如下：（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：①本月投入生产A产品耗用主要材料700000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元：②本月分配直接生产A产品的工人工资145800元，福利费18360元，车间管理人员工资40000元；③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。资料2：甲公司2014年A产品单位计划成本为1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）小题。

【◆参考答案◆】：A, B

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时为20小时，第二步骤定额工时为60小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50%，则第二步骤在产品的完工程度为（）。
A．40%
B．75%
C．62.5%
D．60%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核完工进度的确认。第二生产步骤在产品的完工程度=(20 60×50%)/(20 60)×100%=62.5%。

(10)【◆题库问题◆】：[名词解释] 现金等价物

【◆参考答案◆】：
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。（现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。）