资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。
A．因税率变动而调减的递延所得税资产
B．企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
C．因税率变动而调增的递延所得税负债
D．本期转回的可抵扣暂时性差异

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％(非预期税率)，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异，预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．贷方1530
B．借方1638
C．借方1110
D．贷方4500

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720一720)×25％=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=540／15％=3600(万元)，本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(25％-l5％)=360(万元)，故本期"递延所得税资产"科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税资产科目发生额=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算分析题：

【◆参考答案◆】：(1)持有至到期投资 账面价值=1056．04+1056．04×4％-1000×6％=1038．28(万元) 计税基础=账面价值=1038．28万元 不产生暂时性差异 (2)固定资产(管理用设备) 账面价值=500-500／10=450(万元) 计税基础=500-500×2／10=400(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(450-400)×25％=12．5(万元) (3)预计负债(产品质量保修费) 账面价值=60万元 计税基础=60一未来期间允许税前扣除的金额=60-60=0 负债账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异 应确认递延所得税资产=60×25％=l5(万元) (4)投资性房地产(办公楼) 账面价值=1200万元 计税基础=1000-1000／10×6／12=950(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(1200-950)×25％=62．5(万元)

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示
B．递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示
C．满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示
D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，正确的有。
A．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
B．递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应恢复递延所得税资产的账面价值
C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D．企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

(7)【◆题库问题◆】：[单选,A2型题,A1/A2型题] 造成原发性心肌损害而导致慢性心力衰竭发生的最常见代谢障碍性疾病是（）
A．甲状腺功能亢进症
B．甲状腺功能减退症
C．单纯性甲状腺肿
D．糖尿病
E．Cushing综合征

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查了慢性心力衰竭的基本病因。原发性心肌损害包括：①缺血性心肌损害：冠心病心肌缺血和（或）心肌梗死是引起心力衰竭最常见的原因；②心肌炎和心肌病：病毒性心肌炎和原发性扩张型心肌病最为常见；③心肌代谢障碍性疾病：糖尿病最为常见。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2750万元
C．所得税费用2500万元
D．递延所得税资产250万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值=0，计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项确认递延所得税资产的有（）。
A．权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资
B．结转以后年度抵扣的未弥补亏损
C．超标的业务招待费
D．超标的广告费用

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A，不确认递延所得税负债；选项C，超标的业务招待费不允许结转以后年度扣除，不确认递延所得税资产。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（）。
A．企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0
B．企业2011年确认应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为l50万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C．企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D．企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，则预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A计税基础应该是1000万元，选项C计税基础为0。