国内甲上市公司以人民币为记账本位币，乙公司为其子公司，属于甲公司的一个境外经营，记账本位币为美元。2010年4月1日，为

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲上市公司以人民币为记账本位币，乙公司为其子公司，属于甲公司的一个境外经营，记账本位币为美元。2010年4月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款的形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。经分析，甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。4月1日的即期汇率为1美元=7元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6．8元人民币，则合并报表中计入外币报表折算差额的金额为（）万元人民币。
A．4000
B．3900
C．100
D．500

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：计入外币报表折算差额的金额=500×7-500×6．8=100(万元人民币)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于外币交易会计处理的说法中正确的有()。
A．企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按折算后的记账本位币金额登记有关账户
B．在登记记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户
C．外币交易发生日，企业通常应当采用即期汇率进行折算
D．外币交易发生日，一定不可以采用即期汇率的近似汇率进行折算

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表“财务费用”项目。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．销售商品应收取的外币
B．取得借款收到的外币
C．收到投资者以外币投入的资本
D．购入固定资产支付的外币

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] M公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2013年2月10日，将200万美元到银行兑换成人民币，当日银行的买入价为1美元=6.52元人民币，银行卖出价为1美元=6.58元人民币。则外币兑换时应确认的兑换损失为（）万元人民币。
A．12
B．6
C．-12
D．-6

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2013年2月10日，外币兑换日汇率的中间价为1美元=（6.52+6.58）/2=6.55（元人民币），外币兑换时应确认的兑换损失=200×（6.55-6.52）=6（万元人民币）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1．1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。
A．4000
B．5000
C．-5000
D．-4000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益=10000×8×0．9-10000×7×1．1=-5000(元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有。
A．该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易
B．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易
C．该企业期末应采用人民币编制报表
D．该企业期末应采用港币编制报表

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币;在我国，无论以何种货币作为记账本位币，编制的财务报表应当折算为人民币。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有。
A．应收账款
B．银行存款
C．应付账款
D．短期借款

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：不考虑其他因素，外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益;在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失;在汇率下降时，产生汇兑收益。外币应收账款、银行存款属于货币性资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益，所以选项

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。
A．预收款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有。
A．企业境外经营的财务报表必须进行折算
B．在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致
C．资产负债表中的"未分配利润"项目应该采用交易发生日的即期汇率折算
D．所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：如果境外经营采用的记账本位币与母公司记账本位币相同，则不需要进行折算。故选项A不正确。“未分配利润”项目的金额是通过利润表计算得出的，不需要进行折算，故选项C不正确。D选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。