在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是（

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在接受委托前，后任注册会计师应当在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通的总体要求中，不恰当的是（）。
A．后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
B．后任注册会计师和前任注册会计师的沟通均应当采用书面方式进行并以确认函为依据
C．后任注册会计师向前任注册会计师沟通的’前提是征得审计客户的同意
D．后任注册会计师负有主动沟通的义务

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：后任注册会计师和前任注册会计师的沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 审计人员编制审计报告应当以（）为依据。
A．实物证据
B．审计工作底稿
C．审计证据
D．审计事实

【◆参考答案◆】：B

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A．财务报表审计是一个系统化的过程
B．财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C．财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D．财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。财务报表审计的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规，而是对管理层认定与适用的财务报告编制基础的符合程度进行评价，获取充分、适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）
A．带强调事项段的无保留意见
B．保留意见
C．无法表示意见
D．否定意见

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：因为审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，应该出具保留意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能发生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。【该题针对"非标准审计报告"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或招待，可能因（）产生不利影响。
A．自身利益
B．过度推介
C．外在压力
D．密切关系

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：接受审计客户礼品或招待可能产生自身利益和密切关系导致的不利影响。如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施可以将其降至可接受的水平。会计师事务所和审计项目组成员不得接受礼品。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有()
A．追踪业务进程
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作
C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明()，不承担民事责任。
A．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明
B．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的
D．已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误;(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金;(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。(2)为测试20X8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数"3"对应的控制测试风险系数为7.8)。要求：

【◆参考答案◆】：（1）信用审核控制测试总体不完整。 理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司20×8年信用审核控制运行有效应当将该公司20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。 （2）A注册会计师关于偏差的定义是正确的。（3）直接另选1张凭证代替丢失凭证不正确。 理由：使用随机数选样是指总体中的每一项目都有不同的编号为前提的，测试总体中的项目与随机数表中数字的一一对应关系。注册会计师对于丢失的无法进行测试时，应当将其视为控制未得到有效运行直接视其为一个控制偏差。 （4）因此总体偏差率的最佳估计是正确的。（5）对样本结果评价是不正确。 大于可容忍偏差率7％，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。
A．系统变动导致某类交易记录难以获取
B．未决诉讼
C．控制环境和其他相关的控制较好
D．销售收入的截止认定

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。【该题针对"实质性程序"知识点进行考核】