注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到()
A．全部存货及销售成本合理
B．存货主要种类和估价基础已揭示
C．存货项目的账存数与实存数一致
D．存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】：B, D

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（7）2014年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否适当。如不适当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）第（1）项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）第（2）项适当。（3）第（3）项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。（4）第（4）项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。（5）第（5）项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括本期注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（6）第（6）项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（7）第（7）项适当。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。
A．如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B．任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C．注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D．如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()
A．范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。
A．对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B．计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序
C．对重要性水平及检查风险的确定是否合理
D．对内部控制有效性的测试结果是否可信

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：审计准则的规定。【该题针对"分析程序"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）
A．总体的分层越多，样本规模越大
B．不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层
C．分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率
D．当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层；如果总体项目不存在重大的变异性，注册会计师不应当考虑分层，选项B错误。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率，选项AC错误。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。要求：

【◆参考答案◆】：(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。
A．存在
B．完整性
C．权利与义务
D．分类和可理解性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。【该题针对"销售与收款循环的实质性程序"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：审计质量控制是整个会计事务所应考虑作好的工作。