下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()
A．误拒风险
B．信赖不足风险
C．非抽样风险
D．误受风险

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)鉴证业务目标证据收集程序所需证据数量鉴证业务风险鉴证对象信息的可信性提出结论的方式鉴证业务收费

【◆参考答案◆】：区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅) 鉴证业务目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平 证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据数量；较多；较少，不能提供审计中要求的所有证据 鉴证业务风险；较低；较高 鉴证对象信息的可信性；较高；较低 提出结论的方式以积极方式提出结论。如："我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。"以消极方式提出结论。如："根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。" 鉴证业务收费；较高；较低 

【◆答案解析◆】：【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。
A．审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见
B．随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理
C．审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务
D．被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D可能使注册会计师审计范围受到限制，注册会计师应尽最大努力争取，或实施相关的替代审计程序。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况：（1）A股份有限公司（以下简称"A公司"）2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。（2）C股份有限公司（以下简称"C公司"）2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作且将审计报告提交给了C公司管理层，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉赔偿X公司损失500万元，C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。要求：（1）针对情况（1）注册会计师应提出的审计处理建议及其具体内容是什么？（2）针对情况（2）如果注册会计师知悉了该事项应如何考虑（假设此时已提交审计报告）？

【◆参考答案◆】：（1）注册会计师应建议A公司在财务报表附注中对此进行充分的披露。披露的内容包括：第一，导致对公司持续经营能力存在重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的应对计划；第二，持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。（2）如果注册会计师知悉了该事项，应提请C公司进行修改，如果C公司修改了财务报告，注册会计师实施了必要的审计程序，应针对修改后的财务报表出具新的审计报告和索取新的书面声明。如果C公司不同意修改财务报表，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果审计报告仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2013年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2014年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2013年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2014年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2014年的平均销售增长率为12%。（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于2014年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2014年初就投入大量人力物力研究出新产品，已计划逐渐淡出市场的C产品于2014年11月停产，2014年末，某经销商采用交款提货方式购买了最后一批C产品。W公司已经收到款项，确认了销售收入并结转了存货成本。经销商在验收商品时发现产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。（4）2014年末，有消费者打投诉电话，称W公司生产的D产品中含有的甲醛超标，严重危害消费者的身心健康。W公司随即发表声明，表示D产品是严格按照国家规定标准进行生产，甲醛在国家现行安全标准范围内，并公布了国家有关部门的检测报告。但经过调查显示，仍有过半数的消费者对D产品的安全性表示忧虑。（5）2014年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商基本稳定，也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（6）除了于2013年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2013年12月开工，2014年7月完工投入使用（假设不考虑利息收入）。资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司未经审计的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与财务报表何种项目的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。

【◆参考答案◆】：

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()
A．执行同类审计业务的经验
B．重要性和审计风险
C．独立性
D．能否保持应有的职业谨慎

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：执行同类审计业务的经验属于评价执行审计的能力应考虑的内容。重要性和审计风险属于审计计划工作的内容。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 审计对象包括（）。
A．被审单位的财务报表及其有关经济资料
B．被审单位的财政收支及其有关经济资料
C．被审单位的财务收支及其有关经济资料
D．A．B．C都是

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是()。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．截止

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】