注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所20

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对ABC有限责任公司2009年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()
A．至少保存至2014年
B．至少保存至2019年
C．至少保存至2020年
D．长期保存

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存十年。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关重要性的说法中不正确的有()。
A．注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的
B．为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成
C．一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平
D．通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的;选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果;选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了"重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑"的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量;选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。【该题针对"重要性及重要性水平"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。
A．公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实
B．注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计
C．应用控制是有助于达到信息处理目标的控制
D．信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。
A．有关项目负责人
B．正达会计师事务所的其他适当人员
C．正达会计师事务所聘用的专家
D．XYZ会计师事务所的人员

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。【该题针对"职业道德规范"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师接受委托审计甲公司2014年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A．直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告
B．对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
C．直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告
D．直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做不是()
A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告
B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接
D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在()情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A．对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B．在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D．被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。【该题针对“保密”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 中国的第一家会计师事务所是（）
A．正则会计师事务所
B．潘序伦会计师事务所
C．立信会计师事务所
D．上海会计师事务所

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：中国的第一家会计师事务所是由谢霖先生创办的正则会计师事务所。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()
A．就审计范围与甲公司管理层沟通
B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性

【◆参考答案◆】：D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）
A．甲公司所在行业的环境发生重大变化
B．可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C．管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D．管理层的胜任能力

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。