ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:要求:

【◆参考答案◆】：(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该账款收妥入账的日期，最终确定资产负债表应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。 (4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定受到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在;最后，提请本审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。 (5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()
A．将现有手工执行的审计测试自动化
B．将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C．在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D．在手工方式可行的情况下执行测试或分析

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：

【◆参考答案◆】：

【◆答案解析◆】：【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有()
A．如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益
B．是否已了解和证实所有相关信息
C．信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D．可能承担的法律责任和后果

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。【该题针对“保密”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:(本题15分)(1)审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。(2)1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。(3)ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。(4)在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。(5)ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。要求:

【◆参考答案◆】：要求①:(1)王豪、李民应选择的重要性水平为85万元。因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。 要求②:(2)在3月10日前，王豪、李民应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规;在3月10日至25日，王豪、李民应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。上述第(2)种情况属第二类期后事项，应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 要求③:(3)《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 (4)影响利润总额为87万元(1000×870=870000元),应建议调整。调整分录为: 借：管理费用870000 贷：产成品870000 或 借：营业成本870000 贷：产成品870000 借：管理费用45000 贷：累计折旧45000 要求④ 通过1996年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司A产品短缺1000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予调整。 我们认为，除存在上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1996年12月31日的财务状况,1996年度经营成果及资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 另外，我们注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院终审裁定,1997年1月贵公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿XYZ公司损失125万元，但贵公司未在会计报表附注中披露。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计过程中，使用分析程序是强制要求的有（）
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．控制测试
D．总体复核

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：分析程序用于风险评估程序和总体复核，是强制要求。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（）审计报告。
A．无保留意见
B．保留意见
C．否定意见
D．拒绝表示意见

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动有（）。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．获取被审计单位管理层书面声明
C．就审计责任与被审计单位治理层沟通
D．评价项目组成员的独立性

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：初步业务活动的内容主要包括三个方面：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项B．C均属于审计业务开始后需要沟通的事项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。
A．可接受的误受风险
B．可容忍错报
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对"审计抽样在细节测试中的运用"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是()。
A．监督财务报告的过程
B．选择适用的会计准则和制度
C．选择和运用恰当的会计政策
D．做出合理的会计估计

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】