甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出，其于20×5年发生的下列交易事项中，应作为20×4年资产负债表日

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20x4年财务报告于20x5年3月20日对外报出，其于20x5年发生的下列交易事项中，应作为20x4年资产负债表日后调整事项处理的有（）
A．1月20日，收到客户退回部分商品，该商品于20x4年9月确认销售收入
B．2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权
C．3月10日，20x3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元
D．3月18日，甲公司的子公司发布20x4年经审计净利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原已预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：B属于资产负债表日非调整事项。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日前因为未及时给乙公司供货导致乙公司遭受重大损失，乙公司向法院起诉甲公司。甲公司已将1000万元计入“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年2月18日法院判决甲公司需赔偿乙公司经济损失1100万元，甲公司不再上诉并执行判决。假设税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除，假定以上事项是在2015年年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴之前发生的。甲公司关于未决诉讼的会计处理中，不正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对于该未决诉讼，法院最终判决甲公司需偿付乙公司经济损失1100万元，并且甲公司不再上诉并执行判决，所以甲公司的实际损失为1100，税法是允许扣除的，所以应调减“应交税费——应交所得税”275（1100×25%）万元，将原来确认的递延所得税资产而不是递延所得税负债予以转回，因此A选项正确，选项B错误。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月31日，甲公司资产负债表显示银行借款共计20000万元，其中，自乙银行借入的8000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的7000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×15年12月28日要求甲公司于2×16年4月1日前偿还；自丁银行借入的5000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期。2×16年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述8000万元的借款；2×16年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述7000万元借款。甲公司2×15年财务报告于2×16年3月31日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×15年度财务报表负债项目列报的表述中，不正确的是（　　）。
A．乙银行的8000万元借款作为流动负债列报
B．丙银行的7000万借款作为非流动负债列报
C．丁银行的5000万元借款作为非流动负债列报
D．“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为15000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：自乙银行借入的8000万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利，即使在财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债，选项A说法正确；自丙银行借入的7000万元借款因甲公司违反借款协议的规定使用资金，但丙银行在2×16年3月20日同意按原协议规定的期限偿还，不是在资产负债表日或之前同意，应归类为流动负债，选项B说法错误；自丁银行借入的5000万元借款，甲公司可以自主展期两年偿还，并决定将该借款展期，应当归类为非流动负债，选项C说法正确；“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额＝8000＋7000＝15000（万元），选项D说法正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月20日，甲公司发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的10%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。根据上述事项下列各项甲公司会计处理中，正确的有（　　）。
A．甲公司应确认销售费用60万元
B．甲公司应确认收入600万元
C．委托代销D产品的账面价值为480万元
D．应收戊公司账款的账面价值为267.5万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认销售费用=250×10%=25（万元），选项A错误；甲公司应确认收入250万元，选项B错误；委托代销D产品的账面价值=600×（1-20%）=480（万元），选项C正确；应收戊公司账款的账面价值=250×（1+17%）-250×10%=267.5（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，A公司以一项固定资产与B公司持有的甲公司20%股份的长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。资料如下：（1）A公司换出：固定资产，原值为600万元，为2013年6月30日购入的设备，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。公允价值为540万元；（2）B公司换出：长期股权投资，账面余额为570万元（其中成本为400万元、损益调整为20万元、其他权益变动为150万元），已计提减值准备120万元，公允价值为600万元；（3）B公司为换出股权而支付税费10万元，此外B公司为换入固定资产支付直接相关税费40万元。（4）A公司换入对甲公司的股权，作为长期股权投资采用权益法核算，占甲公司股权的20%，当日甲公司的可辨认净资产公允价值为4000万元。（5）假定该项交换具有商业实质且换入、换出资产的公允价值能够可靠地计量，不考虑增值税等其他因素。（6）A公司另向B公司支付银行存款60万元。下列有关非货币性资产交换的会计处理，正确的是（　）。
A．B公司固定资产的入账价值为540万元
B．B公司确认投资收益290万元
C．A公司长期股权投资的初始投资成本为800万元
D．A公司因资产置换而确认营业外收入30万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：A公司因资产置换而确认营业外收入＝30＋200＝230（万元）　　B公司的会计分录如下：　　借：固定资产 　　　　　（600－60＋40）580　　　　银行存款 　　　　　　　（60－10－40）10　　　　长期股权投资减值准备 　　　　　　　120　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　570　　　　　　投资收益　　［600－（570－120）－10］140　　借：资本公积　　150　　　　贷：投资收益　　150　　A公司的会计分录如下：　　借：固定资产清理　　　　　　　510　　　　累计折旧　　（600/10×1.5）90　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　600　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　（540＋60）600　　　　贷：固定资产清理 　　　　　510　　　　　　营业外收入　（540－510）30　　　　　　银行存款　　　　　　　　60　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　（4000×20%－600）200　　　　贷：营业外收入　　　　　　　200

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1 000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　　)。
A．100万元
B．181万元
C．281万元
D．300万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=[1 000－(700+119)]【债务重组利得】+(700－600)【非现金资产处置损益】=281(万元)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为母公司，其子公司为A．B．C．D公司，其联营企业为E公司。在企业合并当期2012年有关投资业务资料如下：（1）甲公司处置子公司A公司，取得价款39800万元，A公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物40 200万元。（2）甲公司处置B公司，取得价款20 000万元，B公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物300万元。（3）甲公司以银行存款30 000万元自C公司原股东处取得C公司70%的股权并取得控制权，C公司在购买日持有的现金和现金等价物30 200万元。（4）甲公司以银行存款10 000万元自D公司原股东处取得D公司80%的股权并取得控制权，D公司在购买日持有的现金和现金等价物100万元。下列各项关于甲公司2012年度合并现金流量表列示正确的有（　）。
A．“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为400万元
B．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额为19 700万元
C．“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为200万元
D．“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额为9 900万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，“支付其他与投资活动有关的现金”项目＝(1)40 200－39800＝400（万元）；选项B，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝（2）20 000－300＝19 700（万元）；选项C，“收到其他与投资活动有关的现金”项目＝（3）30 200－30 000＝200（万元）；选项D，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝（4）10 000－100＝9 900（万元）提示：当取得子公司所支付的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额时，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示；当处置子公司收到的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额时，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并每股收益。长江公司2015年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司甲公司的利润或甲公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。长江公司持有甲公司70%的股权。 甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2015年5月1日，甲公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购甲公司1股新发行的股份，行权价格为3元，长江公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；长江公司取得对甲公司投资时，甲公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 计算结果保留两位小数。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并每股收益： ①归属于母公司普通股股东的净利润＝60 000（万元） 包括在合并基本每股收益计算中的子公司净利润部分＝40 000×70%＝28 000（万元） 基本每股收益＝（60 000＋28 000）/40 000＝2.2（元/股） ②子公司净利润中归属于普通股且由母公司享有的部分＝1.90×20 000×70%＝26600（万元） 子公司净利润中归属于认股权证且由母公司享有的部分 ＝1.90×1500×8/12×200/2000＝190（万元） 稀释每股收益＝（60 000＋26600＋190）/40 000＝2.17（元/股）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中的交易价格可以作为公允价值计量的是（　）。
A．A公司向其母公司以800万元出售一台设备，该台设备的市场售价为350万元
B．B公司陷入财务困境被迫出售价值450万元固定资产
C．C公司向其联营企业以100万元出售一项固定资产，等于其市场价格
D．某商业银行是银行间债券市场的做市商，既可以与其他做市商在银行间债券市场进行交易，也可以与客户在交易所市场进行交易

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，即脱手价格。在下列情况中，企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的，不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值：（1）关联方之间的交易。但企业有证据表明，关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础。选项AC （2）被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易。选项B （3）交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元。 （4）进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）。选项D所以选C答案ABD不正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业利得的有（　　）。
A．出租投资性房地产取得的收入
B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分
C．出售无形资产产生的净收益
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，属于日常活动产生的收入，不属于利得；选项B，利得与投资者投入资本无关，该选项不属于利得。