计算题：甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：(1)甲公司

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司为一家电生产企业，主要生产A．B．C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20×9年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。(2)20×8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元;12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)20×8年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：

【◆参考答案◆】：(1)甲公司有关的直接支出有： ①因辞退员工将支付补偿款800万元; ②因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元; 因重组义务确认的预计负债=25(万元)。 【依据】2009年教材P331表13-1与重组有关支出的判断表。 本题目中发生的因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元、因对留用员工进行培训将发生支出1万元、因推广新款B产品将发生的广告费2500万元、因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元均不包括在重组有关的支出中。 (2)因重组计划而减少的20×8年度利润总额的金额=25+800+150=975(万元) 与重组义务有关的直接支出： 借：营业外支出25 贷：预计负债25 借：管理费用800 贷：应付职工薪酬800 预计将发生减值损失150万元： 借：资产减值损失150 贷：固定资产减值准备150 (3)资料(2)需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数=(450+550)/2=500(万元) 借：营业外支出500 贷：预计负债500 资料(3)不需要确认预计负债，因其不符合预计负债确认条件，在被担保方无法履行合同的情况下需要承担连带责任，但本题目中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况，因此担保企业未因担保义务承担潜在风险，所以不需要做确认预计负债的账务处理。【提示】若本题目条件改为丙公司无法偿还债务的情况下，甲公司需要估计风险的可能性，根据情况来判断确认预计负债的金额。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于固定资产后续支出的表述中，错误的是()。
A．符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本
B．不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益
C．固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧
D．发生的所有后续支出，均需在发生当期计入损益

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目影响营业利润的有（）
A．营业收入
B．营业成本
C．营业税金及附加
D．营业外收入
E．营业外支出

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D和E影响企业利润总额，不影响营业利润。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在一定浓度的琼脂糖凝胶介质中，下列DNA分子的电泳迁移率由大到小顺序是（）
A．共价闭环DNA＞直线DNA＞开环双链DNA
B．直线DNA＞共价闭环DNA＞开环双链DNA
C．共价闭环DNA＞开环双链DNA＞直线DNA
D．开环双链DNA＞直线DNA＞共价闭环DNA
E．直线DNA＞开环双链DNA＞共价闭环DNA

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：(1)20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年;年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。(3)20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元;C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。(4)其他资料如下：①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求：(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(3)计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(4)编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：(1)甲公司债务重组应当确认的损益=6000-800-2200-2300=700(万元)借：在建工程2200长期股权投资2300坏账准备800营业外支出700贷：应收账款6000(2)A公司债务重组收益=6000-1800-(2600-200-100)=1900(万元)借：应付账款6000长期股权投资减值准备200投资收益100贷：在建工程1800长期股权投资2600营业外收入-资产处置利得400-债务重组利得1500(3)投资性房地产公允价值变动损益=3200-(2200+800)=200(万元)借：投资性房地产3000贷：在建工程3000借：投资性房地产-公允价值变动200贷：公允价值变动损益200(4)借：银行存款240贷：其他业务收入240(5)转入长期股权投资的损益=2200-200-2300=-300(万元)借：无形资产2200投资收益300贷：长期股权投资2300银行存款200

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 中恒建筑集团有限公司建造合同、投资性房地产、固定资产的核算【案例背景】中恒建筑集团有限公司（以下简称中恒建筑）主要从事房屋建筑承包、市政工程总承包以及专业工程的承包。2014年部分经济业务如下。（1）2014年1月10日，中恒建筑与北科房地产开发商（以下简称北科公司）签订了一份住宅建造合同。建造合同约定，合同总价款为13000万元，工期自2014年口月1日起两年，如果中恒建筑能够提前3个月完工，北科公司承诺支付奖励款500万元。中恒建筑于2014年2月1日开工，估计工程总成本为12000万元。至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响，中恒建筑实际发生建造成本7920万元，预计为完成合同尚需发生成本5280万元，工程结算合同价款7700万元，实际收到价款7500万元。年末，工程能否提前完工尚不确定。中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。（2）2014年9月20日，中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用。租赁期开始日为2014年9月30日，租赁期为5年，其中免租期为3个月，从2015年起每月月末支付租金。年租金为2400万元，月租金200万元。商铺的原价为5000万元，累计折旧为1600万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元。（3）根据董事会的决议，中恒建筑于2014年12月31日与清源公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧建筑设备转让协议，约定于2015年2月向清源公司交付10台旧设备，转让价格为150万元。该批设备账面原值为1000万元，截至2014年12月31日已累计计提折旧800万元，未计提减值准备。中恒建筑预计交付该设备还将发生运输费等处置费用15万元。中恒建筑财务人员2014年12月31日针对该项固定资产的账面价值未做调整，但做出自该日起不再计提折旧的说明。（1）根据资料（1），计算中恒建筑2014年度利润表中应确认的合同收入、合同费用、计提的资产减值损失；计算2014年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额。（2）根据资料（2），计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益，并说明理由；若影响，计算收益影响金额。（3）根据资料（2），判断2014年免租期内该经营租赁是否应确认收入，并说明理由；若应确认收入，计算2014年因该租赁应确认的收入。（4）针对资料（3），判断中恒建筑的处理是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理意见；

【◆参考答案◆】：（1）2014年年末，该建筑工程是否提前完工尚不确定，对于500万元的奖励款不应该作为合同收入的一部分。2014年年末完工进度=7920/（7920+5280）×100%=60%所以当期确认的收入=13000×60%=7800（万元）；当期确认的成本费用-7920万元；确认的合同毛利=7800-7920=-120（万元）预计收入13000万元小于预计总成本13200万元，应确认的资产减值损失=200×（1-60%）=80（万元）列入资产负债表存货项目的金额="工程施工"科目余额7800（7920-120）-"工程结算"科目余额7700=减值准备80=20（万元）（2）影响收益。理由如下：因为自有商铺转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值时，贷记"其他综合收益"，因此自有商铺转换为投资性房地产时影响收益。影响收益的金额=4000-（5000-1600）=600（万元）（3）应确认收入。理由如下：根据企业会计准则规定，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入。2014年应确认的收入=200×（5×12-3）/5/12×3=570（万元）（4）存在不当之处。理由：该批设备2014年12月31日已满足持有待售固定资产的定义，对于持有待售固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。处理意见：中恒建筑应当按照公允价值减去处置费用和原账面价值两者孰低计量持有待售固定资产。由于相关持有待售固定资产的公允价值减去处置费用为135万元，原账面价值为200万元，原账面价值大予调整后的预计净残值，应确认资产减值损失65万元。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司有关投资业务如下：(1)甲公司于2012年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元。假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。2012年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元，公允价值为800万元。(2)2012年8月,乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货。(3)乙公司2012年实现的净利润为1000万元。(4)乙公司2012年可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。(5)至年末乙公司100件A库存商品至年末已对外销售60件。B商品甲公司已对外出售该存货的60%,不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』2012年1月2日确认营业外收入=(2000-1000)+(11000×30%-3000)=1300(万元)

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列属于企业资产的是（）
A．企业收到的受托加工原材料
B．企业收到的受托代销商品
C．融资租赁方式租入的设备
D．经营租赁方式租入的设备

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：承租人对于融资租赁方式租入的设备按自有资产核算。选项A．B和D，企业不拥有资产的所有权，不属于企业资产。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] AS公司为上市公司，2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券10万份，支付购买价款1180万元，另支付相关税费20万元。该债券的面值为100元／份，票面利率为10%，为MN公司2012年初发行，期限为5年，每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算，2013年1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%，期末公允价值为1100万元。下列有关该项可供出售金融资产的会计处理，正确的有（）。
A．支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产初始入账金额
B．该项可供出售金融资产初始入账金额为1200万元
C．该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元
D．该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：该项可供出售金融资产初始入账金额=1180-1000×10%（购买价款中包含的已到期但尚未支付的利息）+20=1100（万元），即期初摊余成本；期末摊余成本=1100+1100×7%-1000×10%=1077（万元），与期末公允价值1100万元比较，应确认公允价值变动金额为23万元；本期确认实际利息=1100×7%=77（万元），因此影响当期损益的金额为77万元

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有()。
A．投资企业对被投资单位仍然具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的
B．投资企业因追加投资，持股比例由原来的30%变为50%
C．投资企业对被投资单位仍然具有共同控制，且公允价值不能可靠计量的
D．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量的
E．投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响，且公允价值不能可靠计量的

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。