甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入

(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2011年发生的有关交易或事项如下：(1)产品销售收入为2000万元;(2)产品销售成本为1000万元;(3)支付广告费100万元;(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;(5)处置固定资产净损失60万元;(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;(7)收到增值税返还50万元;(8)计提坏账准备80万元;(9)确认的所得税费用为217.5万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于经营租赁的表述中，不正确的有（）
A．在租赁资产实际交付转移时，资产的所有权和使用权也随之转移给承租人
B．承租人应将租入资产登记在资产负债表中
C．承租人应按照资产使用寿命计提租入资产折旧
D．承租人应按照租赁期计提资产折旧
E．承租人应按照租赁期与资产使用寿命孰短计提资产折旧

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：经营租入资产不属于承租人资产，其仅拥有使用权，不能确认为自有资产，也不能对其计提折旧。【该题针对"承租人对经营租赁的处理"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有()
A．被投资企业依法律程序进行清理整顿
B．被投资企业已宣告破产
C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D．被投资的经营方针发生重大变动
E．被投资企业发生严重亏损

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司持有乙公司80%的股权，能够控制乙公司。该投资的初始投资成本为8000万元，自购买日到2012年末，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础实现的净利润为5000万元，实现其他综合收益500万元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5%的股权，取得价款1500万元，出售股权后，甲公司仍对乙公司具有控制。假定购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。不考虑其他因素，下列关于该出售行为对合并报表项目的影响的表述中，正确的有（）。
A．合并报表中调增资本公积775万元
B．合并报表中调增商誉775万元
C．合并报表中调减长期股权投资725万元
D．合并报表中调增营业外收入775万元

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值=9000+5000+500=14500（万元），处置价款与自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额=1500-14500×5%=775（万元），此业务在合并报表中应体现的相关分录为：借：银行存款1500贷：长期股权投资725资本公积775

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O.5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6.82元人民币，1港元=0.88元人民币。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=4102-600×6.82+2051-300×6.82+1323-1500×0.88+342-50×6.82-(3075-450×6.82+1753-256×6.82)=5.92(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 可比性要求()
A．企业提供的会计信息应当具有可比性
B．同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更
C．不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比
D．企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后
E．保证会计信息真实可靠、内容完整

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：可比性要求：(1)企业提供的会计信息应当具有可比性。(2)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。(3)不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲上市公司于20×8年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司20×8年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)20×8年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)20×8年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)20×8年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2.000万元，20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元) 应收账款计税基础=5000(万元) 应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500(万元) ②预计负债账面价值=400(万元) 预计负债计税基础=400-400=0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ③持有至到期投资账面价值=4200(万元) 计税基础=4200(万元) 国债利息收入形成的暂时性差异=0 注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值=2600-400=2200(万元) 存货计税基础=2600(万元) 存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元) ⑤交易性金融资产账面价值=4100(万元) 交易性金融资产计税基础=2000(万元) 交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元) (2)①应纳税所得额： 6000+500+400+400-2100-200=5000(万元) ②应交所得税：5000×25%=1250(万元) ③递延所得税：[2100-(500+400+400)]×25%=200(万元) ④所得税费用：1250+200=1450(万元) (3)分录： 借：所得税费用1450 递延所得税资产325 贷：应交税费——应交所得税1250 递延所得税负债525

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的有()。
A．资产是企业拥有或控制的经济资源
B．资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的
D．资产能够可靠地计量
E．资产预期会给企业带来未来经济利益

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项BD，属于资产确认的条件。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有()
A．债务重组中债务转股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B．成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额
C．用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额
D．被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额
E．被投资企业增发股票形成的股本溢价

【◆参考答案◆】：A, D, E

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲股份有限公司20×4年发现当年有一项在建办公楼6月30日即达到预定可使用状态并投入使用，但是至年末尚未进行竣工结算。至20×4年6月30日此办公楼共发生各项支出6000万元，12月末误将下半年发生的200万元的管理费用计入办公楼成本中，此资产预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。下列有关甲公司对该业务的调整处理中，正确的有（）。
A．应调整减少在建工程6200万元
B．应调整增加固定资产6000万元
C．应调整增加管理费用200万元
D．应调整增加累计折旧100万元

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：甲公司针对此业务应做的分录为：借：固定资产6000管理费用200贷：在建工程6200借：管理费用100贷：累计折旧100所以选项ABD正确。