甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为()
A．2025万元
B．2250万元
C．0
D．1800万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该事项对"利润分配——未分配利润"科目的影响金额=[3 500-(3 000-1 500-250)] ×(1-10%)=2 025(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2012年有关业务如下。(1)1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款3000万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元，年末未减值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，其公允价值为100万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。此前，A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日，A公司购入一项商标所有权，价款500万元，预计剩余法律有效期2年，我国法律规定商标权的有效期为10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日，出售一项管理用专利权，账面成本3000万元，已摊销100万元，出售价款4000万元。(7)7月1日，出租一项管理用非专利技术，账面成本3000万元，已摊销100万元，其中本年摊销20万元，取得租金30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)下列有关A公司无形资产初始计量的表述，正确的有()。A.1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权确认为无形资产，并按照3000万元初始计量B.2月1日，A公司将吸收合并乙公司中形成的商誉确认为无形资产，并按照200万元初始计量C.3月1日，对于丙公司未确认的专利技术，A公司即使进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，也不应确认无形资产D.4月1日，A公司购入的商标所有权确认为无形资产，并按照500万元初始计量E.5月1日，自丁公司处取得的商标使用权确认为无形资产，并按照1000万元初始计量A公司是贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2012年有关业务如下。(1)1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款3000万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。(2)2月1日，A公司因非同一控制吸收合并乙公司形成商誉200万元，年末未减值。(3)3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A公司进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，其公允价值为100万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。此前，A公司与丙公司无关联方关系。(4)4月1日，A公司购入一项商标所有权，价款500万元，预计剩余法律有效期2年，我国法律规定商标权的有效期为10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。(5)5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。第一年，A公司实现销售收入100万元。(6)6月1日，出售一项管理用专利权，账面成本3000万元，已摊销100万元，出售价款4000万元。(7)7月1日，出租一项管理用非专利技术，账面成本3000万元，已摊销100万元，其中本年摊销20万元，取得租金30万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项B，2月1日，A公司因吸收合并乙公司形成的商誉，不属于无形资产核算内容，应确认为商誉并按200万元初始计量;选项C，3月1日，对于丙公司未确认的专利技术，A公司如果进行充分辨认和合理判断认为满足无形资产确认条件，可以确认无形资产，并按100万元初始计量;选项E，5月1日，自丁公司处取得的商标使用权不确认无形资产。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有()。
A．支付的各项赞助费
B．购买国债确认的利息收入
C．支付的违反税收规定的罚款
D．支付的工资超过计税工资的部分
E．计提的产品质量保证费用

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。选项E，产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值不等于计税基础。[该题针对“暂时性差异”知识点进行考核]

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 固定资产盘盈的会计处理包括（）。
A．借记"固定资产"科目，贷记"待处理财产损溢"科目
B．经过批准后，借记"待处理财产损溢"科目，贷记"前期调整"科目
C．借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目
D．经过批准后，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"前期调整"科目

【◆参考答案◆】：A, B

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为工业企业，对无形资产的摊销所使用的方法除与生产产品有关的采用产量法摊销以外，其他均采用直线法摊销，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2012年发生下列有关经济业务。(1)2012年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为5000万元，预计使用50年，准备建造办公楼，建成后用于行政管理的办公用房。当月投入准备建造办公楼工程。至2012年12月仍处于建造中，已经发生建造成本2000万元(包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销)。(2)2012年1月甲公司以出让的方式取得一宗土地使用权，支付价款为4000万元，预计使用50年，准备建造写字楼，董事会作出了正式书面决议，明确表明建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。当月投入建造写字楼工程。至2012年9月末已建造完成并达到预定可使用状态，2012年10月1日开始对外出租，月租金为80万元。建造实际成本为6000万元，预计使用年限为30年，采用直线法计提折旧，净残值为0.(3)2012年3月甲公司以竟价的方式取得一项专利权，支付价款为1000万元，当月投入生产A产品，预计使用可生产A产品1000万吨，2012年生产A产品50万吨。(4)2012年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计销售B产品为600万吨。2012年实际销售B产品100万吨并支付商标使用费500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』A选项，土地使用权摊销在建造期间计入工程成本;建成后用于对外出租的，摊销金额计入其他业务成本。所以，计入管理费用的金额为零。B选项，支付B产品商标使用费500万元计入销售费用;C选项，营业成本=写字楼的土地使用权出租期间摊销额20.3[4000/(50×12-9)×3]+写字楼的折旧额50(6000/30×3/12)=70.3(万元);D选项，出租写字楼的租金收入240万元。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 按规定,企业以非现金资产和无形资产对外投资时,对资产应进行评估,评估发生的资产增减值,应作如下处理()
A．发生评估增值,作为资本公积处理
B．评估增值额应缴纳所得税
C．发生评估减值,作为营业外支出处理
D．评估减值额应申请退还所得税
E．评估增值得计入资本公积的部分可以转增资本

【◆参考答案◆】：A, C

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是()。
A．甲公司应于2008年末借记资本公积300万元
B．甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元
C．2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元
D．2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：公允价值持续下跌的情况下，可供出售金融资产公允价值的下降计入"资产减值损失"，所以选项B正确，选项A错误;选项C应是2008年年末可供出售金融资产的账面价值700万元;2008年年初可供出售金融资产账面价值1000万元。选项D，确认的投资收益为50(1000×5%)万元

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 长江公司采用合理的方法估计未来现金流量，2010年甲设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是60%，产生的现金流量为50万元;经营一般的可能性是30%，产生的现金流量是30万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是20万元，则长江公司该设备2010年预计的现金流量是()。
A．33万元
B．41万元
C．15万元
D．8万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2010年预计的现金流量=50×60%+30×30%+20×10%=41(万元)

(9)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] A公司2×10年发生的交易和事项如下：(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为80000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料，并取得增值税专用发票;(2)A公司委托C公司加工一批应税消费品，使用的乙材料成本500000元，加工费50000元(不含增值税)，受托方代收代交的消费税为5000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;假设A．B．C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，不计入收回的委托加工物资成本中，乙材料加工完毕入库时的成本=500000+50000=550000(元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2010年l0月20日自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额;l2月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，就上述预收账款，下列处理正确的是()
A．确认递延所得税资产250万元
B．确认递延所得税资产500万元
C．确认递延所得税负债250万元
D．确认递延所得税资产750万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。