()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] ()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A．控制活动
B．控制监督
C．控制环境
D．控制检查

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。

【◆参考答案◆】：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任： (1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2分) (2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(2分) (3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。(2分)

【◆答案解析◆】：【该题针对“事务所免除和减轻责任的事由”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的()认定。
A．发生
B．完整性
C．准确性或计价与分摊
D．存在

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：违反了无形资产项目的计价与分摊认定。发生是利润表项目的认定，A不选。无形资产成本多计，不是少计无形资产，B错误；没有虚增无形资产，无形资产存在，D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是()
A．经营失败不一定会导致审计失败
B．审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C．经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
D．审计风险不是审计失败

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计时，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师在2010年至2012年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2013年度财务报表审计工作。A注册会计师于2014年3月5日离职，并于2014年3月10日加入甲公司担任风险控制部总监。（2）审计项目组成员注册会计师B的父亲购买了1000元的R1共同基金。该基金投资了一揽子基础金融产品，包括12家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。（3）ABC会计师事务所得知甲公司拟收购中东某国家的油田股权，在获得甲公司母公司的担保情况下，为甲公司提供了为期三年金额1000万元的贷款。（4）注册会计师C向其妻子无意泄露甲公司拟收购中东某国家油田股权计划，其妻子购买了甲公司股票。（5）ABC会计师事务所于2013年1月与从事软件开发业务的甲公司的子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司所得营业收入的1%获取推广费。（6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2013年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，简要说明理由，并填列下表：

【◆参考答案◆】：

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。
A．甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B．对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C．内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D．甲公司对外报告的时间表

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。
A．函证
B．了解
C．取证
D．对帐

【◆参考答案◆】：A

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师正在编制函证时间的计划，下列有关函证时间的表述中不正确的是（）
A．如果是在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师实施进一步审计程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B．注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，可以不用对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] X公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：（1）在运用职业判断确定重要性时，A注册会计师认为既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要考虑个别财务报表使用者对财务报表的需求。（2）A注册会计师考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，而2011年的营业外收入也是X公司的主要利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A注册会计师决定以X公司营业收入和营业外收入的合计数作为基准。（3）基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。（4）A注册会计师认为，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。（5）A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，由于金额重大，A注册会计师将该项错报认定为重大错报。（6）X公司2011年的资产负债表中，将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中。要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的处理是否存在不当之处，如认为存在不当之处，请简要说明原因。

【◆参考答案◆】：（1）存在不当之处。在运用职业判断时，注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策，不需要考虑个别财务报表使用者的预期。（2）存在不当之处。注册会计师通常选择相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准，营业外收入不稳定，不可预测，与X公司的正常规模无关，不宜用作确定计划重要性水平的基准。对于以盈利能力为基准的，运用经常性业务的税前利润或税后利润作为基准比较合适。（3）存在不当之处。认定层次重大错报风险的评估受重要性水平的影响，在确定认定层次重要性水平之后才能对认定层次重大错报风险进行评估。（4）存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重大。（5）存在不当之处。串户登记的错误虽然金额重大，但未对财务报表中应收账款的列报产生影响，应收账款项目的总金额不受影响。对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，可以认为这种抵销是适当的。（6）存在不当之处。所述错报直接影响了资产负债表中在建工程与工程物资两个重要的项目，这两个项目要单独列示在资产负债表中，并且错报会额重大，属于重大错报。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。
A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失
C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
D．周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：注意，本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】