S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利

(1)【◆题库问题◆】：[单选] S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A．423．5
B．441．5
C．414．5
D．417．5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用，故B选项不准确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。
A．423．5
B．441．5
C．414．5
D．417．5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算分析题：

【◆参考答案◆】：(1)持有至到期投资 账面价值=1056．04+1056．04×4％-1000×6％=1038．28(万元) 计税基础=账面价值=1038．28万元 不产生暂时性差异 (2)固定资产(管理用设备) 账面价值=500-500／10=450(万元) 计税基础=500-500×2／10=400(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(450-400)×25％=12．5(万元) (3)预计负债(产品质量保修费) 账面价值=60万元 计税基础=60一未来期间允许税前扣除的金额=60-60=0 负债账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异 应确认递延所得税资产=60×25％=l5(万元) (4)投资性房地产(办公楼) 账面价值=1200万元 计税基础=1000-1000／10×6／12=950(万元) 资产账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债=(1200-950)×25％=62．5(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为万元。
A．借方25、借方175
B．借方25、借方225
C．借方75、借方275
D．贷方25、借方175

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)×25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-25(贷方)=175万元(借方)。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用=应交所得税+递延所得税。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A．确认递延所得税负债50万元
B．减少资本公积(其他资本公积)50万元
C．确认递延所得税费用50万元
D．可供出售金融资产的计税基础为1000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确