甲市某偏远山区为吸引投资，提高开放水平，向A投资者无偿划拨-片荒山供其使用50年。当地尚不存在活跃的房地产交易市场，公允

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲市某偏远山区为吸引投资，提高开放水平，向A投资者无偿划拨-片荒山供其使用50年。当地尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则该投资者对这片荒山的处理中正确的是()。
A．按照名义金额1元计量
B．没有支付任何款项，不需要确认
C．按照A投资者估计的公允价值计量
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和汁量，公允价值不能可靠取得的.按照名义金额(1元)计量。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产的成本的说法中，正确的有()。
A．企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
B．自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值
C．投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
D．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
E．一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有（）
A．销售商品收到的现金
B．应收票据贴现收到的现金
C．罚款收到的现金
D．投资性房地产收到的租金收入
E．支付工程建造人员薪酬的现金支出

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项E，属于投资活动产生的现金流量。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 按照《企业会计准则第l8号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是()
A．企业自行研究开发的专利权
B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。因为确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。所以，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 经股东大会批准，甲公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份以本公司股票进行结算的股票期权，行权条件为乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长6%，截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份股票期权可以从甲公司以每股2元的价格购买-股甲公司股票。行权期为2年。乙公司2014年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截至2015年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计未来1年将有2名管理人员离职。该项股票期权的公允价值如下：20t4年1月1日为9元;2014年12月31日为10元;2015年12月31日为12元。

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：甲公司应作为以权益结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和资本公积，金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，选项A正确;乙公司应作为以权益结算的股份支付，所以调整管理费用和资本公积，金额为216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 投资性房地产的转换日确定的方法正确的有()
A．投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B．作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
D．作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
E．自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局做出房地产转换决议的日期

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于设定受益计划产生的职工薪酬，应计入成本费用的有（）。
A．当期服务成本
B．设定受益计划净负债或净资产的利息净额
C．设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少
D．重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司2012年期初与AM公司签订一项资产置换协议，按照协议约定，AS公司换出一批成本为120万元的库存商品和一项按照公允价值计量的投资性房地产（账面价值为100万元），以取得AM公司一台大型生产设备。置换日该批商品市价为200万元，投资性房地产公允价值为150万元，AM公司换出设备当日的公允价值为300万元。AS公司另收到AM公司支付的银行存款33万元。假定该交换具有商业实质，AS公司与AM公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑其他因素，下列有关该项资产交换的说法，不正确的是（）。
A．AS公司应以换出资产公允价值为基础确认换入资产的入账价值
B．AS公司换入的大型设备的入账价值为300万元
C．AS公司该项交换中收取的不含税补价的金额为33万元
D．AS公司因该项置换确认的对营业利润的影响为130万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：AS公司换入大型设备的入账价值=200+200×17%+150-300×17%-33=300（万元）；不含税补价=（200+150）-300=50（万元）；该置换对AS公司营业利润的影响=（200-120）+（150-100）=130（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：昌盛公司2×10年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下：(1)对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。该机器原值为8000万元，累计折旧5000万元，2×10年末账面价值为3000万元。该机器公允价值总额为2000万元;直接归属于该机器处置费用为100万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。(2)一项专有技术B的账面成本190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元左右的剩余价值。(3)对某项管理用大型设备C进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2006年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年12月31日，昌盛公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。(4)对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系20×9年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。昌盛公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5500万元。20×9年8月该写字楼的公允价值为2700万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，交换不涉及补价，昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。昌盛公司根据上述资料，做出如下会计处理：(1)A机器设备应计提减值=(8000-5000)-(2000-100)=1100(万元)，会计分录为：借：资产减值损失1100贷：固定资产减值准备1100(2)专有技术B由于已经被其他新的技术所代替，所以应该全额计提减值准备，即应计提减值=190-100=90(万元)，会计分录为：借：资产减值损失90贷：无形资产减值准备90(3)20×9年12月31日C设备账面价值=4900-(4900-100)/8×3-360=2740(万元)2×10年12月31日账面价值=2740-(2740-100)/5=2212(万元)该项资产的可收回金额为2600万元，可收回金额高于账面价值，不需要计提减值准备。(4)由于长期股权投资的账面价值2500(8000-5500)万元大于可收回金额2100万元，所以应计提减值=2500-2100=400(万元)，会计分录为：借：资产减值损失400贷：长期股权投资减值准备400要求：

【◆参考答案◆】：(1)昌盛公司的会计处理是不正确的。 由于该机器的公允价值减去处置费用后的净额=2000-100=1900(万元) 机器设备预计未来现金流量的现值=∑[第t年预计资产未来现金流量/(1+折现率)t =600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=571.43+489.80+414.64+304.40+235.05=2015.32(万元) 机器的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值的较高者，即2015.32万元。 所以，固定资产减值损失=(8000-5000)-2015.32=984.68(万元)，会计分录为： 借：资产减值损失 984.68 贷：固定资产减值准备 984.68 (2)昌盛公司的会计处理是不正确的。 因为对于专有技术，虽然已经被新技术所代替，但是仍有一定价值，所以应当分析其剩余价值，认定其本期应计提的减值准备。 所以，无形资产应计提减值准备=(190-100)-30=60(万元)，会计分录为： 借：资产减值损失 60 贷：无形资产减值准备 60 (3)昌盛公司的会计处理是正确的。 (4)昌盛公司的会计处理是不正确的。 因为非货币性资产交换具有商业实质，所以长期股权投资应该按照换出资产的公允价值计量，所以长期股权投资的入账价值为2700万元。由于长期股权投资的投资成本2700万元>可收回金额2100万元，应计提长期股权投资减值准备=2700-2100=600(万元)。会计分录为： 借：资产减值损失 600 贷：长期股权投资减值准备 600

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产处置的说法中，正确的有()。
A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用
D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

【◆参考答案◆】：B, D, E

【◆答案解析◆】：选项A，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出;选项C，摊销金额应是计入其他业务成本。