某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20×1年6月30日A．B．C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;A．B．C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为()万元。
A．85
B．87
C．88
D．91

【◆参考答案◆】：A

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。

(3)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列14-15问题。

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C．D错误。换入B设备的成本=(300+15+200+34-51)×300/(300+180)=311.25(万元)换入专利权的成本=(300+15+200+34-51)×180/(300+180)=186.75(万元)计人营业外收入的金额=0

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2007年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15.5元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元)，甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元。则甲公司对该项投资的入账价值为()万元。
A．145
B．150
C．155
D．160

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产取得时的交易费用应计入初始入账金额，但是不应该包括已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利。该投资的入账价值=(15.5-0.5)×10+10=160(万元)

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 假定不考虑其他因素的影响，回答下列各题。华清地产股份有限公司筹集资金建造办公楼的核算【案例背景】华清地产股份有限公司（以下简称华清地产）于1996年由华银集团独家发起设立，于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。华清地产是一家集房地产规划设计、开发建设、物业管理于一体的现代化国际企业。华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。受政策调控的影响，华清地产销售情况不佳，资金相对紧张，建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集。相关资料如下：（1）华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1000万元，期限为2006年12月1日～2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；②2009年12月31日发行一次还本、分次付息的普通债券，期限为3年，面值为1000万元，价格为1200万元，票面利率为9%，经计算的实际利率为8.5%。华清地产建造工程的资产支出如下表所示： 闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，临时性投资月收益率为0.5%。（2）工程于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月10日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为287.28万元，使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。（3）2011年12月31日，华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议，将该办公楼整体出租给北方信达公司，租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，年租金为150万元，每年年末支付。华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。2011年12月31日公允价值为5200万元。（4）该幢办公楼于2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允价值分别为5500万元、5600万元和5800万元。（5）2015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产，售价为5800万元。（1）计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额。（2）计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额。（3）计算该办公楼的入账价值。（4）针对2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计处理提出分析意见。（5）计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额，并编制处置时的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）2009年专门借款利息资本化金额=3000×8%-1240×0.5%×6-304×0.5%×6=193.68（万元） 2010年专门借款利息资本化金额=3000×8%×6/12=120（万元） （2）一般借款的加权平均资本化率（年）=（1000×6%+1200×8.5%）/（1000+1200）=7.36% 2009年未占用一般借款，当年一般借款利息资本化金额为0。 2010年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（1760+936+2304-3000）×6/12=1000（万元） 2010年一般借款利息资本化金额=1000×7.3626=73.6（万元） （3）2010年6月30日该办公楼的入账成本=1760+936+2304+193.68+193.6=5387.28（万元）。 （4）该项办公楼每年应计提的累计折旧=（5387.28-287.28）/30=170（万元），2011年年底该办公楼的账面价值=5387.28-170×6/12-170=5132.28（万元），转换日公允价值与账面价值之间的差额=5200-5132.28=67.72（万元） 将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，按照转换日的公允价值5200万元作为投资性房地产的入账价值，将自用办公楼转换前的累计折旧255万元从借方转出，按照办公楼的账面余额5387.28万元，转出固定资产，转换日，公允价值5200万元与账面价值5132.28万元（5387.28-255）的差额计入其他综合收益。 （5）华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额=5800-5800-（5800-5200）+67.72+（5800-5200）=67.72（万元）。处置时的会计分录： 2015年1月15日处置： 借：银行存款 5800 贷：其他业务收入 5800 借：其他业务成本 5800 贷：投资性房地产——成本 5200 ——公允价值变动 600 借：公允价值变动损益 600 其他综合收益 67.72 贷：其他业务成本 667.72

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（）
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．发出委托加工物资的成本
D．支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
E．支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中，正确的有()
A．主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据
B．资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
C．资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D．资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值
E．当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）
A．罚款收入
B．出售固定资产收入
C．转让无形资产收入
D．保险赔偿收入

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件，其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同);对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额()万元。
A．900
B．1044
C．1260
D．1380

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：非关联方销售量=200÷1400=14.29%(20%,且销售单价=1÷0.6=167%)120%,因此A产品应确认的收入总额=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%,发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2004年度发生的资产支出为:1月1日支出4000万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为()
A．480万元
B．584万元
C．1260万元
D．1460万元

【◆参考答案◆】：B