2009年12月20日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为l00万元，已计提折旧50

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2009年12月20日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为l00万元，已计提折旧50万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为l0年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2010年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元，公允价值减去处置费用后的净额为31万元，2011年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元，公允价值减去处置费用后的净额为40万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2011年12月31日该投资性房地产的账面价值为()万元。
A．40
B．31
C．32
D．38

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：2010年l2月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50—50/10)万元。可收回金额为36万元，应计提减值准备9万元，减值后投资性房地产的账面价值为36万元;2011年12月31日投资性房地产账面价值为32(36—36/9)万元，可收回金额为40万元，由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的，所以2011年l2月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列符合可理解性要求的有()。
A．会计记录应当清晰明了
B．在凭证处理和账簿登记时，应当确有依据
C．账户的对应关系要清楚，文字摘要应完整
D．在编制财务报表时，项目勾稽关系要清楚，内容要完整

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】选项B体现的是可靠性要求。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 20×9年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2000万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A．1900
B．2046
C．2000
D．2100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业取得交易性金融资产时，按其公允价值(不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，借记"交易性金融资产(成本)"科目，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目。借：交易性金融资产――成本1900投资收益46应收股利100贷：银行存款2046

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 企业采用不附追索权方式将其持有的应收票据出售给银行，正确的处理是()。
A．借：银行存款
B．营业外支出
C．其他应收款
D．贷：应收票据
E．B．借：银行存款
F．财务费用
G．贷：短期借款
H．C．借：银行存款
I．短期借款——利息调整
J．贷：短期借款——成本
K．D．借：银行存款
L．财务费用
M．贷：应收票据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】因为企业采用不附追索权方式将其持有的应收票据出售给银行，应收票据需要终止确认。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×7年与存货有关的事项如下：(1)购进一批价值250000元(含税)的商品，计划给职工发放福利，年末尚未执行;(2)购进一批原材料用于了在建厂房，材料不含增值税的买价为100000元;(3)委托乙公司代销的一批商品尚未出售，账面价值为50000元，规定的不含税售价为70000元;(4)委托丙公司加工一批存货收回，收回后用于直接出售，该批物资共消耗原材料100000元，支付加工方不含税的加工费58500元，运费5000元，期末可变现净值为166000元。假设不考虑除增值税以外的其他相关税费。则20×7年期末资产负债表“存货”项目列示的金额为()元。
A．213500
B．463500
C．575000
D．217000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】期末资产负债表“存货”项目列示金额=50000+100000+58500+5000=213500(元)。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲股份有限公司经批准于1999年1月1日发行5年期10000000元可转换公司债券，债券票面利率为6%，按面值发行(不考虑发行费用)，并由A企业 全部购买。债券发行一年后可转换为股份，每100元转普通股4股，股票面值1元。假如转换日为2000年4月1日，可转换债券的账面价值10600000 元(面值10000000元，应计利息600000元)，2000年1月1日至3月31日尚未计提利息。假如A企业全部将债券转换为股份，转换后对甲公司 财务和经营决策无重大影响，长期股权投资采用成本法核算。完成A企业有关账务处理。

【◆参考答案◆】：A企业有关账务处理如下： (1)购买债券： 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(债券面值)10000000 贷：银行存款10000000 (2)按年计提利息： 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)600000 贷：投资收益——债券利息收入600000 (3)转换为股份时，先计提利息： 尚未计提利息=10000000×6%×3/12=150000(元) 借：长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)150000 贷：投资收益——债券利息收入150000 (4)转换为股份： 借：长期股权投资——甲公司10750000 贷：长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)10000000 长期债权投资——可转换公司债券投资(应计利息)750000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是()
A．可靠性
B．可理解性
C．及时性
D．可比性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可比性具体包括：第一，同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意改变。但并不意味着所选择的会计核算方法不能作任何变更。在符合一定的条件下，企业也可以变更会计核算方法，并在企业财务会计报告中作相应的披露。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。题目中所描述的属于可比性的第二个方面。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司，20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元，适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自20×2年1月1日起，适用的所得税税率变更为15%。该公司20×1年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20×1年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20×1年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。(3)20×0年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，与税法规定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)20×1年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。(8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。(9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

【◆参考答案◆】：(1)计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=5000-1043.27×5%(事项1)+(1500×5/15-1500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+80(事项7)=5337.84(万元)应交所得税=5337.84×25%=1334.46(万元)(2)计算甲公司20×1年应确认的递延所得税"递延所得税资产"余额=(33÷25%+200+50+100+80)×15%=84.3(万元)"递延所得税资产"发生额=84.3-33=51.3(万元)"递延所得税负债"余额=16.5÷25%×15%=9.9(万元)"递延所得税负债"发生额=9.9-16.5=-6.6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51.3-50×15%)-6.6=-50.4(万元)所得税费用=1334.46-50.4=1284.06(万元)(3)编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。借：所得税费用1284.06递延所得税资产51.3递延所得税负债6.6贷：应交税费—应交所得税1334.46资本公积7.5(50×15%)

【◆答案解析◆】：[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，应计入存货成本的有（）。
A．可直接认定的产品设计费用
B．小规模纳税人购进商品支付的增值税
C．企业定额内的废品损失
D．用于直接对外销售（售价<计税价格）的委托加工应税消费品所支付的消费税

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：选项C，超定额损失无助于使存货达到目前场所和状态，所以不计入存货成本。定额内的损失属于正常原因和范围内的，计入成本。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 振兴实业为建造办公楼发生两笔-般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有()。
A．第-季度-般借款资本化率为1.5%
B．第二季度-般借款资本化率为1.5%
C．第三季度-般借款资本化率为1.73%
D．第四季度-般借款资本化率为1.86%

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：答案解析:①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%②第二季度一般借款资本化率=6%×3/12=1.5%③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%