明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用

(1)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品，明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，明华企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：（1）2012年11月2日，明华企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。（2）2012年12月20日，明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12月25日明华企业以银行存款支付收回A材料的运费20000元。（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品。（5）明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013年12月31日，该公司共有两个存货项目：A材料和B产品。A材料是专门生产B产品所需的原料。B产品期末库存数量有10000件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元。该公司已于2013年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2014年4月10日之前向乙公司提供20000件B产成品，合同单价为635元。为生产合同所需的B产品，明华公司期末持有A材料库存200公斤，用于生产10000件B产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售20000件B产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200公斤A材料所需的销售税金及费用为20万元。根据上述资料，回答以下问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：1.该委托加工物资收回后是用于继续生产应税消费品的，此时增值税进项税额和消费税都是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本。 2.应交消费税=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=（发出加工材料成本+加工费）/（1-消费税税率）应支付的消费税=（620000+100000）/（1-10%）×10%=80000（元） 3.明华企业有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资620000贷：原材料620000②支付加工费及相关税金时：借：委托加工物资100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000-应交消费税80000贷：银行存款197000③支付收回A材料运费时：借：委托加工物资20000贷：银行存款20000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本=620000+100000+20000=740000（元）借：原材料740000贷：委托加工物资740000 4.B产品可变现净值=10000×635-600000=575（万元）；A材料可变现净值=10000×635-2500000-600000=325（万元）。存货的可变现净值=575+325=900（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A企业2013年6月1日"材料成本差异"科目的借方余额为4000元，"原材料"科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2013年6月30日原材料存货实际成本为（）元。
A．621000
B．614185
C．577400
D．575000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：（1）材料成本差异率=（4000+50000）/（250000+425000）×100%=8%；（2）发出材料的差异额=100000×8%=8000（元）；（3）材料成本差异余额=4000+50000-8000=46000（元）；（4）期末存货实际成本=（250000+425000-100000）+46000=621000（元）。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 猪发情后适宜的输精时间一般是发情后10-20h。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 存货的确认是以法定产权的取得为标志的。下列项目中，属于存货范围的有（）。
A．未购入但存放在企业的存货
B．已售出但货物尚未运离本企业的存货
C．已经运离企业但尚未售出的存货
D．已经购入但尚未运达本企业的货物
E．支付手续费方式下已发出的委托代销商品但尚未收到代销清单的存货

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项AB的法定产权不属于本企业。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] A公司为一般纳税人，有关应收票据（假定按月计提利息）资料如下：（1）2012年10月1日取得甲公司应收票据一张，票据面值为2000万元，票面利率是6%，期限6个月；2013年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为2000万元，进项税额为340万元，差额部分通过银行转账支付。（2）2012年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为1000万元，6个月期限，票面利率是4%；2013年3月1日A公司以不附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.5%。（3）2013年1月1日取得丙公司应收票据一张，票据面值为3000万元，期限为6个月，该票据为不带息票据，2013年4月1日A公司以附追索权方式将该票据贴现给银行，贴现月利率是0.4%。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：1.2013年2月1日，应收甲公司票据的账面价值=2000+2000×6%×4/12=2040（万元）。2.实际收到贴现额=（1000+1000×4%×6/12）-（1000+1000×4%×6/12）×0.5%×3=1004.7（万元）；贴现时应收票据的账面余额=1000+1000×4%×3/12=1010（万元）；计入财务费用的金额=1010-1004.7=5.3（万元）。3.贴现息=3000×0.4%×3=36（万元）；贴现额=3000-36=2964（万元）。4.应收丙公司票据贴现附追索权，不满足金融资产终止确认的条件，所以应贷记短期借款。

(6)【◆题库问题◆】：[单选,计算题] 某工业企业6月份甲种材料的购进、发出和结存情况如下：（单位：元）本月发出的材料中，65%用于在建工程，20%用于生产车间共同耗费（所生产的产品尚未对外销售），7.5%用于企业管理部门耗费，7.5%用于销售部门耗费（计算过程中保留两位小数）。根据上述资料，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：1.6月5日购进材料后移动加权平均单价=（5000+4400）/（500+400）=10.44（元）；6月19日移动加权平均单价=（5000+4400-600×10.44+7200）/（500+400-600+600）=11.48（元）；6月29日购进材料后的移动加权平均单价=（11.48×100+2800）/（100+200）=13.16（元）；期末材料成本=13.16×300=3948（元）。2.加权平均单价=（5000+4400+7200+2800）/（500+400+600+200）=11.41（元）；所以发出材料的成本=（600+800）×11.41=15974（元）；计入制造费用金额=15974×20%=3194.8（元）。3.先进先出法计算的发出材料的总成本=500×10+100×11+300×11+500×12=15400（元），因为在发出的材料中有65%用于在建工程，所以应计入在建工程的成本=15400×65%=10010（元）。4.月末一次加权平均法计入期间费用的金额=15974×（7.5%+7.5%）=2396.1（元），先进先出法计入期间费用的金额=15400×（7.5%+7.5%）=2310（元），对企业利润总额的影响差额=2396.1-2310=86.1（元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于库存商品、发出商品的核算，下列说法正确的有（）。
A．采用售价金额法核算的，以不收取手续费方式代销商品的企业，月末结转已售代销商品成本时，借记"主营业务成本"，贷记"受托代销商品"
B．对于不满足收入确认条件的发出商品，应借记"库存商品"，贷记"发出商品"
C．采用售价金额法核算的企业，应设置"商品进销差价"科目核算商品的售价与进价之间的差额
D．企业委托其他单位代销的商品，必须通过"委托代销商品"科目核算
E．发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记"主营业务成本"科目

【◆参考答案◆】：A, C, E

【◆答案解析◆】：选项B，应借记“发出商品”，贷记“库存商品”；选项D，可通过发出商品科目核算。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，按《企业会计准则》的规定应冲减交易性金融资产成本的是（）。
A．期末交易性金融资产的公允价值大于其账面余额
B．交易性金融资产的处置
C．企业持有交易性金融资产期间，被投资企业宣告发放的现金股利
D．收到购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A应该增加"交易性金融资产-公允价值变动"和"公允价值变动损益"的金额；选项C应该借记应收股利，贷记投资收益；选项D应该冲减应收利息。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家工业生产企业，属增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2013年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1500元，增值税税率为17％，发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款2200元（增值税税率为11%），保险费540元，装卸费610元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（）元。
A．1579.34
B．1583.42
C．1478.43
D．1580.93

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该材料的入账成本＝1500×100＋2200＋540＋610＝153350（元）；该材料的单位入账成本＝153350÷97＝1580.93（元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏，经查明，分别由以下情况导致：（1）甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额1.7万元；（2）乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货，原进项税额3.4万元；（3）丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额5.1万元；（4）丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，原进项税额0.17万元；（5）戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额6.8万元。A公司下列会计处理不正确的是（）。
A．进项税额需要转出的金额为8.5万元
B．应计入管理费用的金额为68.5万元
C．确认资产减值损失1万元
D．应计入营业外支出的金额为46.8万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出；收发计量差错造成的损失属于正常损失，进项税额不需要转出。即（2）3.4+（3）5.1=8.5（万元）；选项B，应计入管理费用的金额=（1）10+（2）23.4+（3）35.1=68.5（万元）；选项C，丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元，全额计入资产减值损失，且进项税额可以抵扣；选项D，应计入营业外支出的金额=（5）40（万元），进项税额允许抵扣。