永发公司2018年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 永发公司2018年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，永发公司当年年末未分配利润的余额为（）万元。
A．300
B．275
C．225
D．725

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：永发公司当年实现的净利润=800-(800-500)×25%=725(万元)，年末未分配利润=725-500=225(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业研发无形资产，开发阶段的支出全部费用化计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的最终计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年2月，N公司董事会决定将本公司生产的1500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给管理人员1000件。该批产品的单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）。N公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，N公司2013年2月的管理费用应增加（）元。
A．800000
B．636000
C．936000
D．500000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：管理费用增加=1000×800×（1+17%）=936000（元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售权益工具发生的减值损失，在价值回升时，不允许转回。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可供出售权益工具发生的减值损失，在价值回升时，不得通过损益转回。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 企业合并中发生的相关费用处理方法，正确的有（）
A．同一控制下的企业合并，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用
B．非同一控制下的企业合并，购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用
C．发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等要冲减发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，则冲减留存收益
D．以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[名词解释] 应付债券

【◆参考答案◆】：
是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。

(7)【◆题库问题◆】：[不定项选择] 甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：
A．甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：
B．（1）3月5日，与乙公司签订销售合同，约定乙公司先向甲公司支付200万元货款，待甲公司按约定于15日将货物送达乙公司并经乙公司验收合格后再支付剩余款项。已知这批货物售价500万元，销项税额85万元。
C．（2）5月1日，以自产产品向生产部门、销售部门、管理部门职工发放非货币性福利，产品成本为30万元，售价为50万元。
D．（3）7月1日，甲公司将一项专利权的使用权予以转让，转让时间为1年，每月收取租金10万元；15日，甲公司将一项非专利技术予以出售，售价200万元。假定上述两项业务适用的营业税税率均为5%，甲公司本月不存在其他需要缴纳营业税的事项。
E．（4）2013年度甲公司实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元，假定不再有其他所有者权益变动情况。
F．要求：
G．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：企业销售商品、转让专利使用权均会给企业带来收入，增加企业收益，增加所有者权益；发放现金股利会减少所有者权益；提取盈余公积是所有者权益内部的此增彼减，不会影响所有者权益总额。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，有关资料如下：（1）甲公司2015年12月31日应收乙公司账款账面余额为10690万元，已计提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2016年1月1日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：单位：万元甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于每年年末收取，实际年利率为2％。债务到期日为2017年12月31日。（2）甲公司将取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2016年6月30日其公允价值为795万元，2016年12月31日其公允价值为600万元（跌幅较大且为非暂时性下跌），2017年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。（3）甲公司从债务重组中取得的土地使用权剩余使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。（4）2016年10月1日，甲公司将上述土地使用权对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。（5）2016年12月31日，收到第一笔租金100万元（假定出租业务不考虑增值税因素），当日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。（2）不考虑所得税等其他因素。计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：
截至2016年9月30日无形资产摊销额=5000÷50×9/12=75（万元）。
借：管理费用75
贷：累计摊销75

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项固定资产，通常应当计提折旧的有（）。
A．不需用的固定资产
B．更新改造期间计入在建工程的固定资产
C．经营租出的固定资产
D．已提足折旧仍继续使用的固定资产

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：更新改造期间转入在建工程的固定资产和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入递延收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，如果该项费用已经发生则在实际收到时确认当期损益（营业外收入），如果以后发生则在以后发生时确认当期损益（营业外收入）。