A公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从B公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同

(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从B公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。A公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用为（　）。
A．30万元
B．34万元
C．40万元
D．31.25万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此，2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用＝(34＋44＋42)÷4＝30(万元)。初始直接费用应当计入当期损益。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] F公司为上市公司，2016年1月1日发行在外的普通股为5400万股，2016年度实现归属于普通股股东的净利润为3566万元，当期普通股平均市价为每股10元。2016年度，F公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员1200万份股票期权。　　每份期权行权时可以按4元/股的价格购买F公司1股普通股，行权日为2017年8月1日。12月1日，F公司按高价回购普通股1200万股，以备实施股权激励计划之用。F公司2016年度的基本每股收益是（　）。
A．0.71元
B．0.63元
C．0.62元
D．0.61元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：基本每股收益＝3566/（5400×1.1－1200×1/12）＝3566/5840＝0.61（元）

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 因执行新会计准则，丙公司经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2015年年初账面原值为900万元，原每年摊销90万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销110万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2015年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用300万元计入无形资产，2015年摊销计入管理费用30万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中，正确的是（　）。
A．将生产用无形资产增加的20万元摊销额记入“管理费用”科目
B．生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产5万元
C．2015年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是450万元
D．对2015年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产33.75万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应记入“制造费用”科目；选项B, 生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产=20×25%=5(万元)；选项C，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝300×150%－30×150%＝405（万元）；选项D，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是270万元，计税基础是405万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此准则规定无需确认递延所得税资产。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：因税率变化导致期初递延所得税资产、递延所得税负债变化期初递延所得税资产期末额=10/25%×15%=6期初递延所得税负债期末额=20/25%×15%=12递延所得税资产的期末余额＝1.2＋150＋15＋6＝172.2（万元） 递延所得税负债的期末余额＝12（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项，应计入在建工程成本的是（　　）。
A．工程物资盘盈净收益
B．在建工程试运行收入
C．工程物资盘亏净损失
D．因在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：工程建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净损益，冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。笼统的说工程物资的盘亏盘盈净损失、净收益计入在建工程成本是错误的，选项AC错误。在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益，选项D错误。试运行收入是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，计入在建工程的成本。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，乙公司从银行贷款期限为1年的1000万元，甲公司为其本息提供50%的担保；2014年3月1日，甲公司为丙公司从银行取得的贷款5 000万元提供全额担保，贷款期限2年。2015年12月31，乙公司由于经营效益不如以往，可能不能偿还到期债务；丙公司经营情况良好，预期不存在还款困难。假定不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中正确的是（　）。
A．对乙公司提供的担保确认预计负债500万元
B．对丙公司提供的担保确认预计负债5000万元
C．甲公司当年应确认预计负债
D．甲公司财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债。（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（可能性超过50%）；（3）该义务的金额能够可靠计量。本题中乙公司“可能不能偿还到期”，可能性在5%~50%之间，不符合预计负债的确认条件。丙公司“预期不存在还款困难”，则甲公司承担连带责任的可能性极小，也不符合预计负债的确认条件。甲公司应在财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额及财务影响等 。因此选项D正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素是(　　)。
A．内部转移价格
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．用该资产生产产品产生的现金流入
D．已作出承诺的重组事项或资产改良的预计未来现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2013年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2014年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2013年1月1日取得专门借款600万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2012年12月1日取得长期借款600万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2012年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为400万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2013年1月1日，支出450万元；2013年7月1日，支出750万元；2013年12月31日，支出100万元；2014年1月1日，支出250万元。假定不考虑其他因素，2013年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算，不正确的是（　）。
A．资本化金额合计44.7万元
B．费用化金额合计64万元
C．专门借款利息资本化金额25.5万元
D．一般借款利息资本化金额19.2万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，费用化金额合计为44.8万元。计算过程如下：①计算2013年专门借款利息资本化金额：专门借款应付利息＝600×5%＝30（万元）；固定收益债券短期投资收益＝（600－450）×0.5%×6＝4.5（万元）；专门借款利息资本化金额＝30－4.5＝25.5（万元），费用化金额为0；②计算2013年一般借款利息资本化金额：占用了一般借款的资产支出加权平均数＝[750－（600－450）]×6/12＝300（万元）；一般借款资本化率＝（600×6%＋400×7%）/（600＋400）＝6.4%；一般借款利息资本化金额＝300×6.4%＝19.2（万元）；一般借款应付利息＝600×6%＋400×7%＝64（万元）；一般借款利息费用化金额＝64－19.2＝44.8（万元）；③计算2013年利息资本化金额、费用化金额合计：资本化金额合计＝25.5＋19.2＝44.7（万元）；费用化金额合计＝44.8（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 长期职工薪酬折现时所采用的折现率包括（　）。
A．非活跃市场上的公司债券的市场收益率
B．银行同期贷款利率
C．活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率
D．国债利率

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：折现时所采用的折现率应当根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是（　　）。
A．无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理
B．无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理
C．需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理
D．难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关和与收益相关部分，分别进行处理，选项C正确，选项A和B错误；难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理，选项D错误。