2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A．确认债务重组利得200万元
B．确认主营业务成本700万元
C．确认主营业务收入1000万元
D．终止确认应付乙公司账款1200万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】： 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B．C和D正确。　　甲公司会计处理如下： 　　借：应付账款--乙公司 1200 　　　　贷：主营业务收入 1000 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　　　　　营业外收入--债务重组利得 30 　　借：主营业务成本 700 　　　　贷：库存商品 700

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1 000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。
A．研发支出
B．递延收益
C．营业外收入
D．其他综合收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。故选B。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 华美公司2013年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2013年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2014年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2015年12月31日华美公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对华美公司2015年年度损益的影响金额合计为（）万元。
A．20
B．35
C．55
D．95

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 该项房地产对华美公司2015年年度损益的影响金额分为两部分：（1）出租期间取得的租金收入35万元；（2）处置投资性房地产的处置损益，即620-600=20（万元）。 综上，该项房地产业务对华美公司2015年年度损益的影响金额=35+20=55（万元）。 相关会计分录（单位：万元） 借：银行存款　　　 35　　　　贷：其他业务收入　　 35　　借：银行存款　　 620　　　　贷：其他业务收入　 620　　借：其他业务成本 600　　　　贷：投资性房地产—成本　560　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　40　　借：公允价值变动损益　　　　　　 40　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　 　40 综上，本题应选C。 【提个醒】企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日和持有过程中产生的投资性房地产累计公允价值变动，转入“其他业务成本”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 因向所有者分配利润而导致经济利益的流出应当属于费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于经营结余，年度终了转账后应无余额。但如为亏损不予结转，则有余额。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项表述中正确的有（　　）。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B．按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C．与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D．因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC表述正确； 选项D表述错误，可供出售金融资产属于资产，公允价值下降后，账面价值（公允价值）＜计税基础（取得成本），应确认递延所得税资产。 综上，本题应选ABC 【提个醒】可供出售金融资产的计税基础=取得成本，账面价值=公允价值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费27 747元，2015年末“长期借款”科目余额为（　　）元。
A．1 011 143.12
B．1 002 253
C．981 143.12
D．972 253

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：① 取得借款时：借：银行存款 972 253　　长期借款－－利息调整 27 747　　贷：长期借款－－本金 1 000 000②2015年末计提利息的分录：　　借：财务费用 38 890.12（972253×4%）　　　　贷：长期借款－－应计利息 30 000（1000000×3%）　　　　　　　　　　－－利息调整 8 890.12

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万元至900万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款40万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（　　）万元。
A．460
B．660
C．700
D．860

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题中所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，存在金额区间的应当取中间值，并且基本确定从第三方获得补偿款项不能冲减预计负债的账面价值。则甲公司对该项未决诉讼应确认的预计负债=（500+900）÷2=700（万元），选项C正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年末，DUIA公司对持有的一台设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金流量（不考虑未来年度可能发生的更新改造）分别为：40万元、38万元、36万元、32万元、24万元；此外在取得该设备时占用借款200万元，该借款以后每年发生10万元的利息费用；预计2016年将发生更新改造支出60万元。不考虑其他因素，2015年末该设备的未来现金流量净额为（）万元。
A．120
B．170
C．60
D．110

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年末该设备的未来现金流量净额=40+38+36+32+24=170（万元）。 在预计资产的未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。 综上，本题应选B。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司所得税税率为25％，2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。2016年1月20日经与贷款银行协商，银行同意大海公司将一笔于2016年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，大海公司无权自主对该借款展期。大海公司正确的会计处理是（）。
A．属于资产负债表日后调整事项
B．作为本年正常事项
C．应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
D．应在2015年利润表中确认债务重组利得

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，选项B表述正确，该事项不属于资产负债表日后事项，作为本年正常事项处理； 选项CD均表述错误，对于企业不能自主对借款展期的，在资产负债表日后期间与银行确认展期的，从资产负债表日看，此项借款仍应确认为流动负债。 综上，本题应选B 【提个醒】本题涉及知识点学员理解即可。