甜甜公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为17%。2015年采购一批红枣，购买价款为200万元，取得

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甜甜公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税率为17%。2015年采购一批红枣，购买价款为200万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，另支付采购费用10万元。红枣的入账价值为（　　）万元。
A．200
B．210
C．234
D．244

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税额可以抵扣，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；在采购商品时发生的运杂费、保险费、采购费都应该计入商品的成本。故而红枣的入账价值=200+10=210（万元）综上所述 故而选B.

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，能同时引起资产和负债发生变化的有（　　）。
A．处置投资性房地产
B．支付应付职工薪酬
C．从银行借款购买自用的设备
D．债务重组中，用金融资产偿还应付账款

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，不会引起负债的变化，选项A不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 2010年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还乙公司的1 200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。
A．债务重组日为2010年6月1日
B．甲公司计入“股本”的金额为500万元
C．甲公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元
D．甲公司计入“营业外收入”的金额为300万元

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：选项A，债务重组日为2010年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）；选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。综上所述，故而选BCD

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。
A．1 600
B．1 940
C．2 000
D．2 340

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为内部交易发生的现金流量，金额=2000+340=2340（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20％，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2015年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（　　）万元。
A．450
B．455
C．440
D．445

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：长期股权投资的初始投资成本＝450+5＝455(万元)，大于A公司享有B公司可辨认净资产公允价值份额440万元(2200×20％)，不需调整长期股权投资成本。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元），选项A正确；调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元），选项B正确；调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元），选项C正确；调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元），选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A．200
B．180
C．204
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核售后回购的核算。其他应付款余额＝200＋(220－200)/5＝204(万元)。综上所述，故而选C

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（　　）。
A．自达到预定用途的下月起开始摊销
B．至少应于每年年末对使用寿命进行复核
C．有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销
D．无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，应自达到预定用途的当月开始摊销。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为可供出售金融资产
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项AB表述正确，持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类； 选线C表述错误，企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。 选项D表述正确，贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。 综上，本题应选ABD。