按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）
A．因非同一控制下企业合并所产生的商誉
B．期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值
C．企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额
D．企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。【该题针对"递延所得税的确认与计量（综合）"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票注明增值税税额1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A．32.4
B．33.33
C．35.28
D．36

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)，选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：为提高闲置资金的使用率，甲公司20×8年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日是，购买丙公司首次发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股标时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。(3)5月15日是，从二级市场丁公司股票200万股，共支付价款920万元，取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现金系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相关复利现值系数如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有乙公司债券20×8年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如庆计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司20×8年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司20×8年度因持有丁公司股票确认的损益。

【◆参考答案◆】：(1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为"管理层拟持有该债券至到期"。 甲公司取得乙公司债券时的账务处理是： 借：持有至到期投资――成本(100*100)10000 贷：银行存款9590.12 持有至到期投资--利息调整409.88 (2)本题需要重新计算实际利率，计算过程如下： 600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12 利率现值 6%10000.44 r9590.12 7%9590.12 根据上面的结果可以看出r=7% 甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益=9590.12*7%=671.31(万元) 相关的会计分录应该是： 借：应收利息(10000*6%)600 持有至到期投资--利息调整71.31 贷：投资收益671.31 借：银行存款600 贷：应收利息600 (3)20×8年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(万元)，此时的摊余成本是9590.12+71.31=9661.43(万元) 因为9661.43>8983.88，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)，账务处理为： 借：资产减值损失677.55 贷：持有至到期投资减值准备677.55 (4)甲公司取得丙公司股票时应该划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。相关的会计分录应该是： 借：可供出售金融资产--公允价值变动400(12*100-800) 贷：资本公积――其他资本公积400 (5)甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为"管理层拟随时出售丁公司股票"。 甲公司20×8年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-920+200/10×0.6=-68(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关贷款和应收款项的会计处理中，说法正确的有（）
A．金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额
C．贷款持有期间应当采用实际利率法，计算确认利息收入
D．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
E．企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益，选项E错误。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 总部资产的显著特征是()
A．能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B．资产的账面余额可以完全归属于某一资产组
C．资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D．难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
E．不能将其账面价值分摊到资产组

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入.而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 以下体现谨慎性原则的是()
A．会计小王为了给老总留下足够的招待费用而私设小金库
B．会计小王根据以往的情况预计下半年为销售旺季为此提前确认了一部分收入
C．公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小王认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债
D．会计小王考虑谨慎性原则为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生所有支出予以费用化

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，准则规定企业不得以各种理由私设小金库;选项B，谨慎性要求不能高估资产和收益，所以不能提前确认收入;选项D，谨慎性原则是要求不能高估资产和收益，但是对于研发成功的无形资产在开发阶段发生的符合资本化条件的支出是要计入到无形资产的成本中。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以一项固定资产与乙公司的一项长期股权投资进行资产置换，假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。具体资料如下：（1）甲公司换出：固定资产（2009年初购入的生产设备）原值为180万元，已计提折旧27万元，公允价值为162万元，含税公允价值为189.54万元；支付固定资产清理费用3万元；（2）乙公司换出：长期股权投资，账面余额为171万元，已计提减值准备36万元，公允价值为210万元；（3）甲公司另向乙公司支付银行存款20.46万元（支付补价48万元、收取增值税销项税额27.54万元）。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：换出长期股权投资应确认的投资收益＝210－（171－36）＝75（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司与乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年甲、乙公司发生如下业务。(1)8月，甲公司以-台生产经营用设备换入乙公司的-项投资性房地产，交换具有商业实质。甲公司换出设备的原价为200万元，已使用1.5年，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，公允价值为160万元。乙公司换出的投资性房地产采用公允价值模式计量，账面余额为140万元，其中成本为100万元，公允价值变动(借方)为40万元，公允价值为170万元。乙公司另向甲公司支付银行存款17.2万元。甲公司为取得上述房地产，用银行存款支付契税、手续费等共计4万元。甲公司换入该项房地产当日将其对外出租，作为投资性房地产核算。乙公司因换出房地产应交营业税9万元，乙公司将换人设备作为固定资产核算。(2)10月，甲公司将-项账面价值为110万元的持有至到期投资与乙公司-项公允价值为100万元的土地使用权相交换，未发生其他款项的收付。

【◆参考答案◆】：C, D, E

【◆答案解析◆】：选项B，为换入房产支付的契税、手续费等应计人换入房地产成本;选项C，换入投资性房地产的成本=160+支付的补价10+4=174(万元);选项D，换出设备的处置利得=160-(200—50—20)=30(万元);选项E，资料(2)不属于非货币性资产交换，甲公司换出的持有至到期投资按账面价值110万元结转，换入土地使用权的入账价值为100万元，借方差额作为持有至到期投资的处置损益，记入“投资收益”。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产摊销年限的确定说法正确的有（）。
A．法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限
B．法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限
C．非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期将其成本一次性全部转销
D．因发生后续支出而增加无形资产成本的，对于使用年限有限的无形资产，应当重新确定摊销年限

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] AS股份有限公司2×11年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据()会计核算质量要求。
A．实质重于形式
B．重要性
C．谨慎性
D．相关性
E．可比性

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。