甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。
A．-l38.75
B．-l85
C．-300
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【解析】可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年l2月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-l38.75(万元)。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年1月1日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为70万元，账面原价为100万元，已提折IH40万元。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为5年。甲公司对该机器采用年限平均法计提折旧并预计该机器尚可使用5年。2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额为()
A．8万元
B．10万元
C．2万元
D．60万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：出售时确认的递延收益金额=70-(100-40)=10(万元)，2010年12月31日，甲公司应确认的递延收益的余额=10-10÷5=8(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于反向购买相关处理的说法中正确的是()。
A．反向购买是发生在处于同-集团内两个企业间的换股合并行为
B．反向购买中企业合并成本以法律上子公司虚拟发行股票的数量和市价计算
C．发生反向购买当期每股收益分母等于法律上母公司自当期期初到期末发行在外普通股加权平均数
D．反向购买中不产生新的商誉

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A.反向购买发生在非同-控制下的企业之间;选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：(1)自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，(2)自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股;选项D.反向购买会产生新的商誉。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：(1)判断租赁类型①甲公司享有优惠购买选择权：150÷300000×100%＝0.05％，订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。②最低租赁付款额的现值＝225000×(P/A，7％，6)＋150×(P/F，7％，6)＝225000×4.7665＋150×0.6663＝1072562.45(元)>1050000×90％。因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14％，即6个月利率7％作为最低租赁付款额的折现率。①最低租赁付款额＝225000×6＋150＝1350150(元)②最低租赁付款额的现值1072562.45元>1050000元根据孰低原则，租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。③未确认融资费用＝最低租赁付款额1350150－租赁资产的入账价值1050000＝300150(元)④会计分录2010年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷：长期应付款——应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁资产公允价值225000×(P/A，r，6)＋150×(P/F，r，6)＝1050000(元)融资费用分摊率r＝7.7％②计算并编制会计分录2011年6月30日，支付第一期租金。本期确认的融资费用＝(1350150－300150)×7.7％＝80850(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用80850贷：未确认融资费用80850③2011年12月31日，支付第二期租金。本期确认的融资费用＝［(1350150－225000)－(300150－80850)］×7.7％＝69750.45(元)借：长期应付款——应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用69750.45贷：未确认融资费用69750.45(4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年－4年)期间内计提折旧。2011年12月31日折旧金额＝1060000×1／5＝212000(元)借：制造费用——折旧费212000贷：累计折旧212000(5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录①2012年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(350000×5％)17500贷：其他应付款(或银行存款)17500②2013年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入借：销售费用(450000×5％)22500贷：其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录借：长期应付款——应付融资租赁款150贷：银行存款150借：固定资产——生产经营用固定资产1060000贷：固定资产——融资租入固定资产1060000

【◆参考答案◆】：（1）租赁期间，甲公司每年都应确认550万元的租金费用。 因为该项租赁不满足融资租赁的任何一项标准，所以应认定为经营租赁，确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期租金费用。此项租赁租金费用总额为2200元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用2200÷4＝550（万元）。 （2）填列表格

【◆答案解析◆】：【该题针对"经营租赁的账务处理（综合）"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家核电能源公司，30年前建成一座核电站，其固定资产原价为50000万元，2×14年12月31日，其账面价值为12500万元。假定预计负债于2×14年12月31日的现值为20000万元。预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，无残值。若2×14年12月31日重新确认的预计负债的现值为15000万元，甲公司2×15年固定资产计提的折旧额为（）万元。
A．750
B．1250
C．0
D．150

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：解释公告第6号：由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不构成一般纳税企业固定资产入账价值的是()。
A．土地使用税
B．支付的进口商品的关税
C．符合资本化条件的借款费用
D．取得固定资产而交纳的车辆购置税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：土地使用税应该通过管理费用科目核算。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年度涉及现金流量的交易或事项如下：①收到投资性房地产的租金收入400万元;②为建造办公楼向银行长期贷款，取得现金2000万元;③购买交易性金融资产支付价款150万元;④为其他单位提供代销服务收到现金220万元;⑤因购买-台用于日常经营的机器设备，支付价款60万元;⑥支付上年度融资租赁设备款1000万元。则下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是()。
A．经营活动现金流入620万元
B．投资活动现金流出150万元
C．筹资活动现金流出1000万元
D．筹资活动现金流人2000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事项③、事项⑤涉及的现金流量均属于投资活动现金流出，则投资活动现金流出=150+60=210(万元)。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股权，初始投资成本为l7200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：合并财务报表中确认的商誉=17200—19200×80%=1840(万元)，在不丧失控制权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化，虽然出售了1/4股份，但合财务并报表中的商誉仍为1840万元。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是()
A．对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付
B．同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务
C．企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度
D．企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法

【◆参考答案◆】：A

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20X7年的有关交易或事项如下：(1)20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。(2)20X7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(3)20X7年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议支付了750万元。该应收账款20X7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称"戊公司")0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。(5)甲公司因需要资金，计划于20X8年出售所持全部债券投资。20X7年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20X8年1月1日牟债券利息)，对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：20×7年末甲公司持有乙公司债券投资的账面价值=3000/2=1500万元，未来现金流量现值为1200万元，故应计提减值300万元;持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额=1500-300=1200万元;持有乙公司债券投资的处置损益=1300-(3000+3000×5%/2)/2+3000×5%/2+3000×5%/2/2=-125万元，即处置损失为125万元;甲公司持有丙公司债券投资于20×7年末的账面价值=1000+(1010-1000)=1010万元;持有丙公司债券投资在资产负债表中列示的资本公积金额为10万元。