注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。
A．年底应收账款的真实性
B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确
D．销货退回是否已经核准

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。
A．注册会计师应当调高可接受的检查风险
B．注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C．注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D．注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，那么评估的重大错报风险上升，在审计风险模型中重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系，所以A选项应当为注册会计师应当调低可接受的检查风险。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。(1分)(2)根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。(0.75分)(3)针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分(1分)。(4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。②不是的(0.5分)，对于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在(0.5分)。 

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A．甲公司与购货方签订的合同
B．注册会计师向购货方函证的回函
C．甲公司产品销售的出库凭证
D．甲公司管理层提供的书面声明

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选项B正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报表审计可分为（）阶段。
A．接受审计委托阶段
B．计划审计工作阶段
C．执行审计工作阶段
D．报告审计结果阶段

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反**公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释的规定，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告，不包括选项B。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)会计报表认定(1)完整性(2)存在或发生(3)表达和披露(4)权利和义务(5)估价分摊审计程序(6)检查现行销售价目表(7)审阅会计报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存(11)测试直接人工费用的合理性

【◆参考答案◆】：第一,"记录的存货数量包括了公司所有的在库存货",表明被审计单位认为没有被披漏掉的存货。 第二,"公司对存货均拥有所有权"的审计程序为(9),一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A．如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以"按照相关法律法规的要求报告的事项"为标题
B．审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和报表预期使用者
C．在财务报表审计中，审计对象即财务报表
D．如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。
A．如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面(例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由
B．如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的
C．对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务
D．当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】