注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()
A．购货发票
B．销货发票
C．采购订货单副本
D．应收账款函证回函

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师接受委托审计甲公司2014年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A．直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告
B．对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
C．直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告
D．直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：此时注册会计师应当对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()
A．甲公司是否针对这些风险设计了控制
B．相关控制是否可以信赖
C．相关交易是否采用高度自动化的处理
D．会计政策是否发生变更

【◆参考答案◆】：A, B, C

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()
A．财务报表审阅业务
B．验资业务
C．内部控制审核业务(无责任方认定)
D．财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务(无责任方认定)和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()
A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序
B．重大错报风险
C．独立性要求
D．审计时间预算

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。
A．定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B．对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C．财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D．财务总监复核月度毛利率的合理性

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B属于预防性控制，防止错误的发生。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 以下针对独立性原则的说法，不正确的是（）
A．独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求
B．在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性
C．注册会计师只需要从实质上保持独立性
D．注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．准确性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的"计价和分摊"认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。【该题针对"销售与收款循环的特点"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 中国注册会计师业务准则包括()
A．鉴证业务准则
B．职业道德守则
C．质量控制准则
D．相关服务准则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司（上市公司）2013年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。相关资料如下：资料一：甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，甲公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为52100000元。甲公司2013年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：资料二：A注册会计师对甲公司存货成本审计时，发现年末A材料账面金额为1200000元，大大高于每月平均水平，因此决定重新计算确认。甲公司2013年12月份的有关A材料增减变动情况如下：2013年12月1日，A材料原材料账户期初余额560000元，"材料成本差异"科目借方余额为45000元，A材料计划成本单价120元。12月10日进货1500公斤，单价100元，材料款150000元，取得运输费用专用发票，发票上注明的价款为4450元，增值税税额为550元。12月20日进货2000公斤，进价130元，材料款260000元，运输费专用发票上注明的价款为8900元，增值税税额1100元。12月18日和12月25日车间分别领用了2000公斤。资料三：甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。甲公司的X产品2013年12月31日经盘点的期末结存数量为1000件，审计前的期末余额为55000000元。其2013年度的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无要求：（1）根据资料一，A注册会计师在进行相关测试后应提出的审计调整建议是什么？（2）根据资料二，A注册会计师对期末存货（A材料）应如何调整？（3）根据资料三，A注册会计师应提请甲公司作哪些调整？

【◆参考答案◆】：（1）甲公司2013年12月31日期末产成品成本=700×45000+（1200-700）×46000=54500000（元），被低估2400000元，甲公司应调减2013年度营业成本2400000元。（2）2013年12月10日购入材料成本差异：1500×100+4450-1500×120=-25550（元）2013年12月20日购入材料成本差异：2000×130+8900-2000×120=28900（元）2013年本期材料成本差异率：车间领用A材料实际成本=4000×120×（1+4.93%）=503664（元）；2013年12月31日A材料实际成本=（560000+180000+240000-480000）+（45000-25550+28900-4000×120×4.93%）=524686（元）；A注册会计师应提请甲公司调减期末存货数为1200000-524686=675314（元），调减当年利润675314元。（3）根据X产品明细账分析可知，甲公司对X产品发出计价，未严格按照其会计政策的规定采用先进先出法核算：2013年12月31日应保留的存货：库存商品-X产品的余额应为48170000元（250×48000+200×46000+150×45000+200×47500+100×56000+40×47000+60×54000），原余额为55000000元，高估6830000元，故注册会计师应提请甲公司作如下调整分录：借：营业成本-X产品6830000贷：存货-库存商品-X产品6830000