AS股份有限公司2×11年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交

(1)【◆题库问题◆】：[多选] AS股份有限公司2×11年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此AS股份有限公司本月未确认收入，这是根据()会计核算质量要求。
A．实质重于形式
B．重要性
C．谨慎性
D．相关性
E．可比性

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：【答案解析】实质重于形式要求必须按照交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，AS股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，AS股份有限公司本月不确认收入。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

(2)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲上市公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务资料如下：(1)自2007年初开始自行研究开发一项新专利技术，2007年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元;2008年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，均符合资本化条件，2008年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费等10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来l0年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。(3)该项专利权2009年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值=120+220+10=350(万元)。【该题针对"无形资产的初始计量"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元;3月1日，从境外市场购人-批原材料，支付款项100万美元;6月1日，甲公司将-批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到;9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元=6.82元人民币;20×2年3月1日，1美元=6.84元人民币;6月1日，1美元=6.79元人民币;9月1日，1美元=6.81元人民币;12月31日，1美元=6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为()。
A．18.5万元
B．22.5万元
C．24.5万元
D．26.5万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应收账款期末汇兑差额=(200+250-200)×6.85-(200×6.82+250×6.79-200×6.82)=15(万元)(汇兑收益);银行存款期末汇兑差额=(150-100+200)×6.85-(150×6.82-100X6.84+200×6.81)=11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额=15+11.5=26.5(万元)。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2×15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（）万元。
A．48.5
B．28.5
C．21
D．41

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元（30×25%），在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000-10），所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产余额=（1000-800）×25%=50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41（万元）。【提示】当税率不一致时，应按抵销内部利润的主体适用税率计算，计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

(5)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A．B．C．D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A．B．C．D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：
A．要求：
B．根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化，故不能直接计入当期损益，选项A不对。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 关于固定资产的初始计量，下列说法中正确的是（）
A．盘盈的固定资产，处理类似于存货的盘盈的处理，认为是管理不善所导致，发现时全部冲减管理费用
B．企业持有的固定资产持有至到期，报废发生的相关费用，应当将其折现，计入资产的入账价值
C．弃置费用的金额与其现值比较相差较大的，企业应当按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债
D．因弃置费用确认的预计负债，后续按照实际利率和预计负债的摊余成本确认利息，确认的利息依据资产的性质不同，可能记入"财务费用"科目，也可能记入"管理费用"科目

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过"以前年度损益调整"科目核算，选项A不正确；弃置费用是相对于特定行业的特定固定资产而言的，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理，选项B不正确；预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时计入财务费用，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付银行存款105.3万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，假定不考虑其他因素。则甲公司取得库存商品的入账价值为（）万元。
A．450
B．434.7
C．373.5
D．405

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司支付的补价金额＝450－300－60＝90（万元），甲公司取得的原材料的入账价值为（300＋60）＋90＝450（万元）。【该题针对"涉及多项资产交换的会计处理"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 交易性金融负债初始计量和后续计量，应采用的计量属性分别是()。
A．历史成本、公允价值
B．公允价值、摊余成本
C．公允价值、公允价值
D．历史成本、可变现净值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年9月10日购买一台不需安装的设备，该项设备买价170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费合计8000元，预计使用年限为8年，预计净残值为18000元，采用年限平均法计提折旧。至2013年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。2014年应计提的固定资产折旧额为()元。
A．20000
B．17652.17
C．22782.6
D．19916.67

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【知识点】固定资产折旧【答案解析】年折旧额=[(170000+8000)-18000)]/8=20000(元);2011年折旧额=20000×3/12=5000(元);至2013年年末该固定资产的账面净值=178000-(5000+20000×2)=133000(元)，高于可收回金额119500元，则应计提减值准备13500元，计提减值准备后的账面价值为119500元，2014年应计提的折旧额=(119500-18000)/(5×12+9)×12=17652.17(元)。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。
A．80
B．75
C．70
D．25

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。