企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 自用房地产或存货转变为投资性房地产时，投资性房地产按公允价值计量时，转换日账面价值大于公允价值的借方差额记入“公允价值变动损益”；转换日账面价值小于公允价值的贷方差额记入“其他综合收益”。 存货（房地产开发企业）→投资性房地产借：投资性房地产—成本（转换日公允价值） 存货跌价准备 公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：开发产品（账面原价） 其他综合收益（公允价值大于账面价值的差额） 因此，本题表述正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2012年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
A．18000
B．18652
C．18800
D．18948

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日该应付债券的摊余成本=18 800+18 800×4%-18 000×5%=18 652（万元），所以选择B。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于减值测试的表述中，不正确的有()。
A．如果没有出现减值迹象，则企业不需对商誉进行减值测试
B．如果没有出现减值迹象，则企业不需对固定资产进行减值测试
C．如果没有出现减值迹象，则企业不需对尚未完工的无形资产进行减值测试
D．对于因企业合并形成的商誉及使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：本题考核资产减值测试的要求。因企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未完工的无形资产，企业至少应于每年年末进行减值测试。综上所述，故而选AC

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（　　）。
A．资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间
B．资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
C．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
D．资产负债表日指的是每年12月31日

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A表述不正确，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间； 选项BC表述正确； 选项D表述不正确，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。 综上，本题应选BC 【提个醒】本题要求选出“表述正确”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：会计分录为：借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 2 575　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　45　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 2 420　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 200

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（　　）万元。
A．4
B．5.8
C．6
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 甲公司应确认债务重组损失为债务豁免10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资－－其他综合收益”科目余额的因素是（　　）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位因投资性房地产转换导致其他综合收益增加
C．被投资单位宣告分配现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A．D，影响的是“长期股权投资－－损益调整”科目金额；选项B，属于其他综合益变动，投资方应调整长期股权投资账面价值，并计入其他综合收益；选项C，应冲减长期股权投资账面价值，影响的科目是“长期股权投资－－损益调整”或“长期股权投资－－成本”。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，表述正确的有（　　）。
A．年末，事业单位应将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目
B．年末，事业单位应将“经营结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目
C．年末，事业单位要按照规定进行结余分配，然后将“非财政补助结余分配”科目余额结转入“事业基金”科目
D．有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，应借记“所得税费用”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】：选项B，年末，事业单位应将“经营结余”科目贷方余额结转入“非财政补助结余分配”科目，如为借方余额，为经营亏损，不予结转；选项D，有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，应借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费——应缴企业所得税”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月31日，某事业单位财政直接支付指标数与财政直接支付实际支出数之间的差额为250000元。2015年年初,财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2015年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商80000元价款，该事业单位下列会计处理中正确的有（　　）。
A．2015年1月15日 借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000 　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000
B．2015年1月15日 借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000 　贷：财政应返还额度——财政直接支付　　　　　　　　 80000
C．2014年12月31日 借：财政应返还额度——财政直接支付　　　　　　　　250000 　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　　　　　　　　250000
D．2015年1月1日 借：财政应返还额度——财政直接支付　　　　　　　　250000 　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：该事业单位账务处理如下：2014年12月31日补记指标借：财政应返还额度——财政直接支付　　　　　　　　250000　贷：财政补助收入　　　　　　　　　　　　　　　　　2500002015年1月15日使用上年预算指标购买办公用品借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000　贷：财政应返还额度——财政直接支付　　　　　　　　 80000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年11月，五环公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，五环公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿300万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为（　　）万元。
A．-500
B．-300
C．-200
D．-800

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为500万元，所以该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为-500万元。 综上，本题应选A。 【提个醒】涉及多个项目时，最佳估计数取期望值（加权平均数）。